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    十個案例讓你更懂得建筑業(yè)營改增

    來源:考試吧 2016-5-11 4:36:54 要考試,上考試吧! 一級消防萬題庫
    十個案例讓你更懂得建筑業(yè)營改增,具體如下:

      1、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項目,5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元,該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?

      答:一般計稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

      該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元

      該公司5月進項稅額為50×17%=8.5萬元

      該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-8.5=13.5萬元

      2、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日以清包工方式承接A工程項目(或為甲供工程提供建筑服務(wù)),5月30日發(fā)包方按工程進度支付工程價款222萬元,該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額,5月需繳納多少增值稅?

      答:企業(yè)以清包工方式提供建筑服務(wù)或為甲供工程提供建筑服務(wù)可以選用簡易計稅方式,其進項稅額不能抵扣。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)×3%=6.47萬元

      3、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項目,5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元,A項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元,稅率17%。同月3日承接B工程項目,5月31日發(fā)包方支付工程價款111萬元,B項目工程成本為80萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為60萬元,稅率17%。對兩個工程項目甲建筑公司均選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?

      答:如果建筑企業(yè)承接的工程沒有選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額的,則在納稅申報時無需分項目計算增值稅應(yīng)納稅額,應(yīng)分別匯總每月各項目可確認(rèn)的銷項稅額和進項稅額,以匯總銷項稅額減去匯總進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。

      該公司5月銷項稅額為(222+111)/(1+11%)×11%=33萬元

      該公司5月進項稅額為(50+60)×17%=18.7萬元

      該公司5月應(yīng)納增值稅額為33-18.7=14.3萬元

      4、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項目,5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票,開票金額200萬元,稅額22萬元。(或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗工計價,確認(rèn)工程收入為222萬元),該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬工程款。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?

      答:增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

      收訖銷售款、取得索取銷售款項憑據(jù)、先開具發(fā)票,此3個條件采用孰先原則,只要滿足一個,即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。

      該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元

      該公司5月進項稅額為50×17%=8.5萬元

      該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-8.5=13.5萬元

      5、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項目,并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司,5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。當(dāng)月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元;乙公司就其分包建筑服務(wù)開具給甲公司增值稅專票,發(fā)票注明的稅額4萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?

      答:試點納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,其分包出去的工程應(yīng)取得分包方開具的增值稅扣稅憑證據(jù)以抵扣。

      該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元

      該公司5月進項稅額為8+4=12萬元

      該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-12=10萬元

      6、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年4月1日承接A工程項目(《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4月10日),并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司。5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額,5月需繳納多少增值稅?

      答:《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

      該公司5月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元

      7、甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年5月1日承接A工程項目,5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元,該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,其中取得增值稅發(fā)票上注明的金額為50萬元。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅?

      答:小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法,其進項稅額不能抵扣。

      應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

      該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)×3%=6.47萬元

      8、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,機構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項目,并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司,5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。當(dāng)月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元;5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元,乙公司開具給甲公司增值稅專票,稅額4.95萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?

      答:一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

      該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元

      該公司5月進項稅額為8+4.95=12.95萬元

      該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-12.95=9.05萬元

      在肥東縣預(yù)繳增值稅為(222-50)/(1+11%)×2%=3.1萬元

      在肥西縣全額申報,扣除預(yù)繳增值稅后應(yīng)繳納9.05-3.1=5.95萬元

      9、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,機構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項目,并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司,5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。當(dāng)月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元;5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元,乙公司開具給甲公司增值稅發(fā)票,稅額4.95萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇使用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額,5月需如何繳納增值稅?

      答:一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

      該公司5月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元

      在肥東縣預(yù)繳增值稅為5.01萬元

      在肥西縣全額申報,扣除預(yù)繳增值稅后無需納稅5.01-5.01=0萬元

      10、甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人,機構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項目,并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司,5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。甲建筑公司5月需如何繳納增值稅?

      答:試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

      該公司5月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元

      在肥東縣預(yù)繳增值稅為5.01萬元

      在肥西縣全額申報,扣除預(yù)繳增值稅后無需納稅5.01-5.01=0萬元

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