2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試練習(xí)題匯總

　　單選題

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年2月，由于新型冠狀病毒肺炎疫情，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每箱成本為150元的口罩作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1箱，該口罩每箱市場(chǎng)售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人100名，總部管理人員20名，銷售部門人員80名。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A、確認(rèn)管理費(fèi)用4 000元

　　B、確認(rèn)銷售費(fèi)用16 000元

　　C、確認(rèn)生產(chǎn)成本20 000元

　　D、確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬45 200元

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本 [100×200×(1+13%)]22 600 　　管理費(fèi)用 [20×200×(1+13%)]4 520 　　銷售費(fèi)用 [80×200×(1+13%)]18 080 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 [200×200×(1+13%)]45 200 借：應(yīng)付職工薪酬 45 200 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (200×200)40 000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (200×200×13%)5 200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (150×200)30 000 　　貸：庫(kù)存商品 30 000

　　判斷題

　　2、對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】對(duì)

　　【解析】對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而向單獨(dú)主體繳納的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃

　　多選題

　　3、下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

　　A、資源稅

　　B、印花稅

　　C、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、耕地占用稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄： 借：稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄： 借：稅金及附加 　　貸：銀行存款 選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄： 借：稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)等 　　貸：銀行存款

　　單選題

　　4、甲企業(yè)購(gòu)買一批商品，以銀行存款支付了購(gòu)買商品的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，甲企業(yè)購(gòu)入商品確認(rèn)增值稅時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　【答案】A

　　【解析】“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　判斷題

　　5、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，其應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　多選題

　　6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述正確的有(　)。

　　A、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　B、將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　C、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)視同銷售，相當(dāng)于將商品銷售給投資者;選項(xiàng)D，屬于企業(yè)內(nèi)部商品的轉(zhuǎn)移，不視同銷售。 選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 　　貸：庫(kù)存商品 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　貸：庫(kù)存商品 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 　　貸：庫(kù)存商品

　　多選題

　　7、下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

　　B、企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

　　C、月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

　　D、月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，月度終了，對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

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