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　　1、單選題

　　根據(jù)增值稅暫行條例，納稅人收取的下列款項中，屬于價外費用的是(　)。

　　A、符合法定條件的代墊運費

　　B、向購貨方收取的增值稅銷項稅額

　　C、向購買方收取的包裝物租金

　　D、受委托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查銷項稅額。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　2、單選題

　　某公司系增值稅一般納稅人，今年5月銷售100臺電腦，不含稅單價為4300元/臺，已開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月該公司認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額為2600元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為(　)元。

　　A、53300.00

　　B、69917.95

　　C、65400.00

　　D、73317.95

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。應(yīng)繳納增值稅為：4300×100×13%-2600=53300(元)。

　　3、單選題

　　某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，今年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還，當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)今年7月上述業(yè)務(wù)計算增值稅的銷售額為(　)。

　　A、679.11萬元

　　B、684.97萬元

　　C、703.15萬元

　　D、794.56萬元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。包裝物押金，收取時不并入銷售額，不繳納增值稅;逾期未收回包裝物而不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。增值稅銷售額=(793.26+1.3)÷1.13=703.15(萬元)。

　　4、單選題

　　某增值稅一般納稅人5月22日接受運輸企業(yè)提供的貨物運輸服務(wù)，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，納稅人就該筆業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額抵扣處理正確的是(　)。

　　A、按3%的征收率計算抵扣

　　B、按7%的扣除率計算抵扣

　　C、按9%的扣除率計算抵扣

　　D、不予抵扣

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅進(jìn)項稅額。取得普通發(fā)票，進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　5、多選題

　　關(guān)于一般納稅人銷售貨物的行為中，不屬于價外費用的是(　)。

　　A、向購買方收取的違約金

　　B、向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費

　　C、符合法定條件的代墊運輸費

　　D、受托加工應(yīng)稅消費品所代繳的消費稅

　　E、向購買方收取的銷項稅額

　　【答案】

　　CDE

　　【解析】

　　本題考查銷項稅額。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括下列項目：(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。(2)同時符合以下條件的代墊運輸費用：一是承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的，二是納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。(3)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：一是由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;二是收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);三是所收款項全額上繳財政。(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　6、單選題

　　關(guān)于全面推開營改增試點實施后小規(guī)模納稅人按簡易計稅方法計稅規(guī)定的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、小規(guī)模納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按3%征收率計算繳納增值稅

　　B、小規(guī)模納稅人銷售自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計算繳納增值稅

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的小規(guī)模納稅人銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按5%的征收率計算繳納增值稅

　　D、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按5%的征收率計算繳納增值稅

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅。小規(guī)模納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額，按3%征收率計算繳納增值稅。

　　7、單選題

　　甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年5月批發(fā)A牌卷煙6 000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元;批發(fā)B牌卷煙4 000條給丙煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款95萬元，同時批發(fā)雪茄煙200條給丙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30萬元。甲煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅(　)萬元。

　　A、45.13

　　B、55.45

　　C、40.99

　　D、54.29

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查消費稅的計算。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，從價稅稅率11%，從量稅稅率每支0.005元，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=(400+95)×11%+0.005×200×(6 000+4 000)/10 000=55.45(萬元)。

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