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    會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考前串講筆記

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      第三章 稅收征收管理法律制度

      第一節(jié) 稅務(wù)管理

      見附表五

      第二節(jié) 稅款征收

      一、稅款征收方式:教材p157-159

      要掌握共十種征方式的名稱、及適用范圍。

      二、-納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利:教材p159,1-7,9條要求熟悉,7-8條必須掌握。

      1、納稅人有困難,不能按期“繳納”稅款的,經(jīng)“省級(jí)”國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期納稅,但最長(zhǎng)不得超過“3個(gè)月”

      2、納稅人多交稅了,看誰“發(fā)現(xiàn)的”

      稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的,立即退還;

      納稅人發(fā)現(xiàn)的,自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。

      三、稅款征收措施。重點(diǎn)掌握

      首先掌握稅款征收措施包括哪七條

      熟練掌握每一條的具體內(nèi)容

      1、加收滯納金:從滯納稅款之日起,按“日”加收“滯納稅款”的“萬分之五”滯納金。

      2、補(bǔ)繳和追征稅款

      少交稅了,看誰的責(zé)任。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,3年內(nèi)追趕征稅款,但不得加收滯納金。

      納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤的,未繳或少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以3年內(nèi)追征稅款、滯納金,有特殊情況的,可處長(zhǎng)至5年。

      3、核定應(yīng)納稅額。掌握核定應(yīng)納稅額的情形。

      4、稅收保全措施:凍結(jié);扣押

      5、稅收強(qiáng)制執(zhí)行

      納稅人、扣繳義務(wù)人未繳稅并且納稅擔(dān)保人未按期繳納擔(dān)保稅款的。

      強(qiáng)制措施:滯納金;扣繳凍結(jié)款;拍賣扣押商品

      6、陰止出境:未結(jié)清稅款、滯納金,又不提供擔(dān)保的納稅人,或其他法定代表人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境機(jī)關(guān)阻止其出境。

      7、稅款優(yōu)先執(zhí)行:三個(gè)方面熟練掌握并理解。

      第三節(jié) 稅務(wù)檢查

      一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán):要求熟悉

      注意:經(jīng)“縣”以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶證明,查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

      二、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序,不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

      第四節(jié) 違反稅法的法律責(zé)任

      一、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任:

      1、不按規(guī)定稅務(wù)登記、保管賬簿、安裝使用稅款機(jī)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正,可以處以2000元以下罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,處2000----10000元的罰款。(注意五種情形)

      2、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的,或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證的,2000—10000元罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,10000---50000元。

      3、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿及憑證、資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處2000元以下罰款,情節(jié)嚴(yán)懲的,處2000---5000元以下罰款。

      二、違反納稅申報(bào)規(guī)定的行為的法律責(zé)任:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并可處以2000元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000---10000元以下的罰款。

      三、偷稅行為的法律責(zé)任

      1、偷稅行為:

      a、賬:納稅人偽造、變?cè)、隱匿、擅自銷毀賬、證,或在賬簿上多列支出或不列、少列收入的。

      b、不申報(bào):經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的;

      c、不繳稅:不繳或少繳應(yīng)納稅款的。

      處罰:稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。

      罰款:不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

      2、偷稅罪

      a、偷稅行為;

      b、偷稅數(shù)額在1萬元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上的;

      c、因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的。

      偷稅罪:第一種情況:a并b;第二種情況:a并c

      六、熟悉6---11的內(nèi)容。需要掌握哪些是違反稅法的行為,并熟悉內(nèi)容。

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