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    2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》重點整理(7)

    考試吧整理了2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》重點內(nèi)容整理,幫助考生更好地理解各章知識點。
    第 1 頁:第一節(jié) 稅務(wù)管理
    第 6 頁:第二節(jié) 稅款征收
    第 9 頁:第三節(jié) 主要稅收法律規(guī)定

      二、消費稅

      消費稅是對部分應(yīng)稅消費品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。如煙、酒、化妝品等,主要在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征稅。

      現(xiàn)行的消費稅是2008年修訂了的《消費稅暫行條例》和《消費稅暫行條例實施細則》。

      (一)納稅義務(wù)人

      在中華人民共同和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人,為消費稅的納稅義務(wù)人。

      (二)消費稅稅目、稅率

      1.消費稅對列舉的應(yīng)稅消費品征稅!断M稅暫行條例》共設(shè)置了煙、酒及酒精、成品油、小汽車、摩托車、汽車輪胎、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、鞭炮及焰火、木制一次性筷子、實木地板等十四個基本稅目。

      2.消費稅稅率。消費稅實行比例稅率和定額稅率兩種形式。

      (1)一般應(yīng)稅消費品實行單一比例稅率,最高稅率為56%,最低稅率為1%;

      (2)黃酒、啤酒、汽油、柴油實行單一定額稅率。

      (3)卷煙等在實行比例稅率的同時實行定額稅率;

      (三)消費稅應(yīng)納稅額的計算

      1.從價計征方式

      (1)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。從價計征方式下,納稅人外購非應(yīng)稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售,其應(yīng)納稅額的計算公式如下:

      應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×適用稅率

      [例題6—3]某企業(yè)某月份生產(chǎn)銷售化妝品一批,取得不含增值稅的銷售額300 000元,價外另行收取包裝費(不含增值稅)10 000元,消費稅稅率為30%。其應(yīng)納消費稅計算如下:

      應(yīng)納稅額=(300 000+10 000)×30%=93 000(元)

      (2)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。

      無同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

      組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅稅率)

      應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

      (3)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。

      【例題6—4】某企業(yè)某月外購原材料生產(chǎn)一種化妝品用于職工福利方面,生產(chǎn)成本為50 000元,無同類應(yīng)稅消費品銷售價格,稅法規(guī)定的成本利潤率為5%,消費稅稅率為30%。計算其應(yīng)納稅額。

      其應(yīng)納稅額計算如下:組成計稅價格=50 000×(1+5%)÷(1—30%)=75 000(元)

      應(yīng)納稅額=75 000×30%=22500(元)

      (4)進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

      2.從量計征方式的消費稅應(yīng)納稅額計算。

      應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額

      3.從價和從量計征方式的消費稅應(yīng)納稅額計算。

      應(yīng)納稅額=從價計征計算的應(yīng)納稅額+從量計征計算的應(yīng)納稅額

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