第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅法概述
一、關(guān)于稅收
1、概念 |
是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,根據(jù)法律法規(guī),對(duì)納稅人強(qiáng)制無(wú)償征收,取得財(cái)政收入的一種形式。體現(xiàn)國(guó)家主權(quán)和國(guó)家權(quán)利。是分配的范疇。 |
2、職能和作用 |
3職能—財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)職能 5作用—①可籌集國(guó)家的財(cái)政收入②可調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),處理三者的關(guān)系③可成為重要杠桿④可成為重要工具⑤可成為有力武器 |
3、特征 |
強(qiáng)(強(qiáng)制性) 無(wú)(無(wú)償性) 固(固定性) |
二、關(guān)于稅法
1、概念 |
是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱 |
2、目的 |
①依法保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益 ②維護(hù)正常的稅收秩序 ③保證國(guó)家的財(cái)政收入 |
三、關(guān)于稅法的淵源
1、稅收法律 |
全國(guó)人大及其常委會(huì)制定。例如:《企業(yè)所得稅法》,《個(gè)人所得稅法》等 |
2、稅收授權(quán)立法 |
全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定,如我國(guó)稅收的實(shí)體法體系(增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等20多個(gè)暫行條例) |
3、稅收行政法規(guī) |
國(guó)務(wù)院制定,如《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》,《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》,《企業(yè)所得稅條例》,《個(gè)人所得稅條例》等 |
4、稅收地方性法規(guī) |
省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定。 |
5、稅收規(guī)章 |
①稅收部門(mén)規(guī)章:國(guó)務(wù)院的部、委(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署)制定的 |