第四節(jié) 稅收法律責(zé)任
一、概述
(一)概念和形式
1.概念：
2.責(zé)任形式：行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
(二)稅收違法行為和稅收犯罪行為
(三)稅收法律制裁
1.行政制裁：行政處罰(警告，罰款;沒(méi)收違法所得，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、執(zhí)照;行政拘留，其他。)行政處分
2.刑事制裁
二、征納雙方的稅收法律責(zé)任
(一)納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
1.違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：
(1)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
(2)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
(3)根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。
(4)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
(5)違反納稅申報(bào)規(guī)定行為的法律責(zé)任
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
(6)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的法律責(zé)任
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
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