第三章　復式記賬

　　第一節(jié)　復式記賬原理

　　一、復式記賬法的含義

　　為了在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供必要的指標，必須使用一定的記賬方法。

　　記賬方法是在交易或事項發(fā)生后，采用一定的記賬符號和計量單位，利用文字和數(shù)字，將其所引起的會計要素具體內(nèi)容的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。按記賬方式不同，記賬方法分為單式記賬法和復式記賬法。現(xiàn)代會計使用的是復式記賬法。

　　復式記賬法是以資產(chǎn)與負債和所有者權益之間的平衡關系作為記賬基礎。對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

　　復式記賬法是以會計的基本等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”為依據(jù)建立起來的一種科學的記賬方法。采用復式記賬法，有關賬戶之間可以形成清晰的對應關系，有利于檢查交易或事項是否合理、合法;同時，可以利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關系進行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性，便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯賬，保證賬戶記錄的正確性。

　　二、復式記賬法的特點

　　(一)記錄完整

　　對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行記錄。當全部經(jīng)濟業(yè)務都相互聯(lián)系地記入各有關賬戶以后，根據(jù)賬戶的記錄，既可以了解每一交易或事項的來龍去脈，又可以通過會計要素具體內(nèi)容的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結果。

　　(二)便于查賬

　　由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因而可據(jù)以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

　　無論發(fā)生何種經(jīng)濟業(yè)務，其資產(chǎn)總量總是與負債和所有者權益的總量相等，而資金增減變化也不外乎以下四種情況：

　　1.資產(chǎn)與負債或所有者權益項目同時等額增加

　　2.資產(chǎn)與負債或所有者權益項目同時等額減少

　　3.資產(chǎn)項目之間此增彼減，增減金額相等

　　4.負債和所有者權益項目之間此增彼減，增減金額相等

　　概括的說“同方向此增彼減，反方向同增同減”

　　三、復式記賬法的種類

　　復式記賬法根據(jù)記賬符號、賬戶分類、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。

　　國際上通用的是借貸記賬法。我國《企業(yè)會計準則-基本準則》第十一條規(guī)定：企業(yè)進行會計核算時，應當采用借貸記賬法記賬。

　　收付記賬法是以收、付作為記賬符號的，是我國傳統(tǒng)的記賬方法。增減記賬法是以增、減為記賬符號的，是我國20世紀60年代商業(yè)系統(tǒng)改革記賬方法時創(chuàng)設的一種復式記賬法。

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