第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的概念
總分類賬戶是根據(jù)總分類會計科目(一級會計科目)設置的,是對會計要素具體內容進行總括分類核算,反映會計要素總括增減變動情況和結果的賬戶。
明細分類賬戶是根據(jù)明細分類會計科目設置的,是對會計要素具體內容進行明細分類核算,反映會計要素詳細增減變動情況和結果的賬戶。
(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
總分類賬戶與明細分類賬戶是對同一經(jīng)濟業(yè)務內容進行分層次核算而設置的賬戶,二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關系?偡诸愘~戶是對所屬明細分類賬戶的總括,對其所屬明細分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用;明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分,對總分類賬戶起著補充和說明的作用。
二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
平行登記是指對所發(fā)生的每項交易或事項,都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關總分類賬戶,另一方面記入其所屬的明細分類賬戶。
平行登記的基本要點:
(一)依據(jù)相同
(二)方向相同
(三)期間相同
(四)金額相等
下面以滬東公司的“原材料”和“應付賬款”兩個賬戶為例說明平行登記方法。
[例3—28]滬東公司2009年3月1日“原材料”賬戶賬面余額140 000元,“應付賬款”賬戶賬面余額20 000元,其所屬明細賬的賬面余額資料分別見表3—5和表3—6。
表3—5
表3—6
滬東公司2009年3月份發(fā)生的有關“原材料”和“應付賬款”的交易或事項及其賬務處理見[例3—13]、[例3—18]、[例3—21]和[例3—22]。
根據(jù)本例資料,編制總賬賬戶與明細賬戶發(fā)生額及余額對照表,見表3—13。
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