查看匯總:2011上海會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精編筆記匯總
第二節(jié) 現(xiàn)金管理規(guī)定
一、現(xiàn)金管理的基本原則
現(xiàn)金是指具備現(xiàn)實購買力或者法定清償力的通貨,包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金是指人民幣。
所謂現(xiàn)金管理,是指按照國家的有關(guān)規(guī)定,對所有在銀行和其他金融機構(gòu)開立賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位的現(xiàn)金收支進行管理和監(jiān)督。現(xiàn)金管理制度是國家的一項重要財經(jīng)制度。
現(xiàn)金管理應(yīng)當遵守以下管理原則:
1.凡在銀行和其他金融機構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金,接受開戶銀行的監(jiān)督。
2.國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算,減少使用現(xiàn)金。
3.開戶單位之間的經(jīng)濟往來,除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外,應(yīng)當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
4.中國人民銀行各級機構(gòu)嚴格履行金融主管機關(guān)職責,負責對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。
5.開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施,對開戶單位收支、使用現(xiàn)金情況進行監(jiān)督管理,F(xiàn)金使用范圍的規(guī)定
二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定
為了控制現(xiàn)金的流量,國家對現(xiàn)金的使用范圍作了規(guī)定。
1.一般規(guī)定
開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:
(1)職工工資、津貼;
(2)個人勞務(wù)報酬;
(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;
(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
(7)結(jié)算起點以下的零星支出;
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
上述結(jié)算起點定為1 000元。結(jié)算起點的調(diào)整,由中國人民銀行確定,報國務(wù)院備案。
2.特殊規(guī)定
對于單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費等,現(xiàn)金支付不受結(jié)算起點的限制。除此之外,開戶單位支付給個人的款項,超過使用庫存現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當以支票或者銀行本票支付;確須全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。開戶單位在銷售活動中,不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。各單位之間的經(jīng)濟往來,如支付結(jié)算限額以下的貨幣結(jié)算,可使用現(xiàn)金,而限額以上的貨幣結(jié)算,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。
三、現(xiàn)金管理的基本要求
(一)現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系
在經(jīng)濟往來中,轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在購銷活動中,不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金而拒收匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。
(二)庫存現(xiàn)金限額的管理
銀行對實行現(xiàn)金管理的單位要核定其現(xiàn)金庫存的最高限額。這個限額既要滿足該單位日常零星支付的需要,又要防止各單位的現(xiàn)金庫存太多,影響現(xiàn)金安全,導致銀行存款下降。這個限額一般以各單位維持3—5天的零星現(xiàn)金支付為準。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,可以多于5天(但不得超過15天)的日常零星開支。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的,應(yīng)當向開戶銀行提出申請,由開戶銀行核定。
對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理,必須保留的現(xiàn)金,也要限定限額,其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。
商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額,但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
(三)關(guān)于現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定
凡有現(xiàn)金收入的單位,如商業(yè)零售部門、交通運輸和旅游服務(wù)部門、事業(yè)單位,其現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日及時交存開戶銀行。現(xiàn)金收入較多的單位必須于當日分幾次交存銀行,較少的單位也不得超過第二天中午交存,現(xiàn)金收入不多的單位可同銀行具體商定交存期限,當日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時間。
(四)現(xiàn)金賬目的管理
開戶單位應(yīng)當建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付。現(xiàn)金賬目應(yīng)當做到日清月結(jié)、賬款相符;不準用不符合財務(wù)會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金(即白條抵庫);不準單位之間相互借用現(xiàn)金;不準謊報用途套用現(xiàn)金;不準利用存款賬戶代其他單位和個人存入或者支取現(xiàn)金;不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄;不準保留賬外公款(即“小金庫”);禁止發(fā)行變相貨幣;不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。
(五)大額現(xiàn)金登記備案制度
根據(jù)規(guī)定,除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購所用現(xiàn)金支出外,開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標準的,要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格,表格的主要內(nèi)容包括支取時間、單位、金額、用途等。開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標準、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票,視同大額現(xiàn)金支付,實行登記備案制度。
(六)嚴格控制坐支
開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行,其支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支(即直接支付)。在一般情況下,不允許單位坐支,因為這不利于銀行進行管理和監(jiān)督。但對有些單位,如農(nóng)村供銷社、糧站等既有銷售收入,又有采購支出的單位,以及郵局、醫(yī)院等單位為了經(jīng)營便利、減少現(xiàn)金交存和取款的不必要麻煩,事先報經(jīng)開戶銀行審查批準后,可以從現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金。但必須在規(guī)定的范圍和限額內(nèi)坐支,并定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。
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