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    2011上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精編筆記(10)

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      第五節(jié) 非票據(jù)結(jié)算

      非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結(jié)算方式。

      一、匯兌

      (一)匯兌的概念與適用范圍

      匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算,均可使用匯兌結(jié)算方式。根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的方法和傳遞不同,匯兌分為信匯、電匯兩種,由匯款人選擇使用。

      信匯是兩地銀行之間通過(guò)郵局,以掛號(hào)信件傳遞結(jié)算憑證的匯兌結(jié)算方式。電匯是匯出行通過(guò)電報(bào)方式通知匯入行解付匯款的匯兌結(jié)算方式。

      匯兌結(jié)算的適用范圍廣泛,單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算,均可以使用。一般用于異地間的結(jié)算,同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算,不適用匯兌結(jié)算。

      簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng):①表明“信匯”或“電匯”的字樣;②無(wú)條件支付的委托;③確定的金額;④收款人名稱;⑤匯款人名稱;⑥匯人地點(diǎn)、匯人行名稱;⑦匯出地點(diǎn)、匯出行名稱;⑧委托日期;⑨匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上述記載事項(xiàng)之一的,銀行不予受理。匯兌憑證上記載的匯款人名稱、收款人名稱,其在銀行開(kāi)立存款賬戶的,必須記載其賬號(hào)。欠缺記載的,銀行不予受理。上述委托日期是指匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。

      (二)匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

      1.匯兌系由匯款人亦即付款人委托銀行辦理的結(jié)算,匯兌憑證上必須填明收款人。收款人在匯入行開(kāi)有賬戶的,由匯人行直接為收款人收賬;匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的,收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款,匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣;留行待取的匯款,需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的,應(yīng)注明收款人的單位名稱;信匯憑收款人簽章支取的,應(yīng)在信匯憑證上預(yù)留其簽章。

      匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的,應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。

      匯款人和收款人均為個(gè)人,需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的,應(yīng)在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫(xiě)欄,先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣,后填寫(xiě)匯款金額。

      2.匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證,經(jīng)審查無(wú)誤后,應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款,并向匯款人簽發(fā)匯款回單。

      匯款單位只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù),不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

      3.匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶的收款人,應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶,并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

      4.未在銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人,憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的,向匯入銀行支取款項(xiàng),必須交驗(yàn)本人的身份證件,在信、電匯憑證上注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān),并在“收款人簽蓋章”處簽章;信匯憑簽章支取的,收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。銀行審查無(wú)誤后,以收款人的姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶,該賬戶只付不收,付完清戶,不計(jì)付利息。

      支取現(xiàn)金的,信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣,才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣,需要支取現(xiàn)金的,由匯入銀行按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

      收款人需要委托他人向匯入銀行支取款項(xiàng)的,應(yīng)在取款通知上簽章,注明本人身份證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)和“代理”字樣以及代理人姓名。代理人代理取款時(shí),也應(yīng)在取款通知上簽章,注明其身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān),并同時(shí)交驗(yàn)代理人和被代理人的身份證件。

      轉(zhuǎn)賬支付的,應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證,并由本人交驗(yàn)其身份證件辦理支付款項(xiàng)。該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶,嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。

      轉(zhuǎn)匯的,應(yīng)由原收款人向銀行填制信、電匯憑證,并由本人交驗(yàn)其身份證件。轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。原匯入銀行必須在信、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。

      5.匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)。申請(qǐng)撤銷(xiāo)時(shí),應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。匯出銀行查明確未匯出款項(xiàng)的,收回原信、電匯回單,方可辦理撤銷(xiāo)。

      匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。對(duì)在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人,由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯;對(duì)未在匯人銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人,匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單,由匯出銀行通知匯入銀行,經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付,并將款項(xiàng)匯回匯出銀行,方可辦理退匯。

      二、托收承付

      托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法,分郵寄和電報(bào)兩種,由收款人選用。

      使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。未經(jīng)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)使用托收承付結(jié)算方法的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè),收款人開(kāi)戶銀行不得受理其辦理托收;付款人開(kāi)戶銀行除對(duì)其承付的款項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定支付款項(xiàng)外,還要對(duì)該付款人按結(jié)算金額處以5%的罰款。

      辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交易并且采用發(fā)貨制,以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同,并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

      托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。

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