查看匯總：2011上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精編筆記匯總
第三節(jié) 國(guó)庫集中收付制度
一、國(guó)庫集中收付制度
國(guó)庫集中收付，是指以國(guó)庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫和財(cái)政專戶，支出通過國(guó)庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫管理制度。
實(shí)行國(guó)庫集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式，有利于提高財(cái)政資金撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于加強(qiáng)對(duì)收入繳庫和支出撥付過程的監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問題。
國(guó)庫單一賬戶制度是國(guó)外普遍采用的一種有效的政府財(cái)政資金管理制度。
二、國(guó)庫單一賬戶體系
(一)國(guó)庫單一賬戶體系的概念
國(guó)庫單一賬戶體系，是指以財(cái)政國(guó)庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。
(二)國(guó)庫單一賬戶體系的構(gòu)成
1.國(guó)庫單一賬戶體系的構(gòu)成
國(guó)庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：
(l)財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫單一賬戶(國(guó)庫單一賬戶);
(2)財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(財(cái)政部門零余額賬戶);
(3)財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(預(yù)算單位零余額賬戶);
(4)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶(預(yù)算外資金專戶);
(5)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的特殊專戶(特設(shè)專戶)。
財(cái)政部門是持有和管理國(guó)庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國(guó)人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)庫單一賬戶和代理銀行進(jìn)行管理和監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財(cái)政部門確定的，具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。
2.各賬戶的功能
(1)國(guó)庫單一賬戶
國(guó)庫單一賬戶用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算實(shí)現(xiàn)支付。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行清算。國(guó)庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)該賬戶。
(2)財(cái)政部門零余額賬戶
財(cái)政部門零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生時(shí)支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫單一賬戶清算;營(yíng)業(yè)中單筆支付額在5 000萬元人民幣以上(含5 000萬元人民幣)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國(guó)庫單一賬戶清算。財(cái)政部門零余額賬戶在國(guó)庫會(huì)計(jì)中使用。
(3)預(yù)算單位零余額賬戶
預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生時(shí)支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫單一賬戶清算;營(yíng)業(yè)中單筆支付額在5 000萬元人民幣以上(含5 000萬元人民幣)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國(guó)庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。
(4)預(yù)算外資金專戶
預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。
(5)特設(shè)專戶
特設(shè)專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國(guó)庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用
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