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    2013會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精講筆記(9)

      三、商業(yè)匯票(重點(diǎn)理解)

      匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

      我國(guó)《票據(jù)法》將匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票

      (一)概念和種類

      1.商業(yè)匯票,是指收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā),由承兌人承兌,并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

      商業(yè)匯票的收款人、付款人或承兌申請(qǐng)人一般指供貨或購(gòu)貨單位。商業(yè)匯票的付款人為承兌人,其付款地為承兌人所在地。

      2.商業(yè)匯票按承兌人的不同,可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

      (1)商業(yè)承兌匯票,是指由收款人或付款人簽發(fā),經(jīng)付款人承兌的匯票。

      (2)銀行承兌匯票,是指收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā),并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行提出申請(qǐng),經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。

      3.商業(yè)匯票的當(dāng)事人

      在商業(yè)承兌匯票中,匯票上的當(dāng)事人是:(1)出票人是交易中的收款人,即賣方,或者交易中的付款人,即買方。(2)承兌人,出票人如是賣方,承兌人為買方,出票人如是買方,本人為承兌人。(3)付款人,是買方的開戶銀行。(4)受款人,是交易中的收款人,即賣方。

     

      在銀行承兌匯票中,匯票上的當(dāng)事人是:(1)出票人是承兌申請(qǐng)人。(2)付款人和承兌人是承兌行,即承兌申請(qǐng)人的開戶銀行。(3)受款人是與出票人簽訂購(gòu)銷合同的收款人,即賣方。

      根據(jù)有關(guān)規(guī)定,商業(yè)匯票的付款期限,最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月;商業(yè)匯票的提示付款期限,自匯票到期日起10日。



      (二)出票

      1.出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

      2. 匯票的格式

      匯票是一種要式證券,出票行為是一種要式行為,故匯票的作成必須符合法定的格式。

      (1)匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)。

      匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)是指票據(jù)法規(guī)定必須在票據(jù)上記載的事項(xiàng),若欠缺記載,票據(jù)便為無效。

      絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)包括:

      ①表明“匯票”的字樣。

     、跓o條件支付的委托。

     、鄞_定的金額。

     、芨犊钊嗣Q。

      ⑤收款人名稱。

     、蕹銎比掌。

     、叱銎比撕炚。

      (2)匯票的相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)。

     、俑犊钊掌。這是指支付匯票金額的日期。

      ②款地。這是指匯票金額的支付地點(diǎn)。

     、鄢銎钡。

      (3)匯票的非法定記載事項(xiàng)。這是指法律規(guī)定以外的記載事項(xiàng)。

      根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,匯票上可以記載本法規(guī)定事項(xiàng)以外的其他出票事項(xiàng),但是該記載事項(xiàng)不具有匯票上的效力。法律規(guī)定以外的事項(xiàng)主要是指與匯票的基礎(chǔ)關(guān)系有關(guān)的事項(xiàng),如簽發(fā)票據(jù)的原因或用途、該票據(jù)項(xiàng)下交易的合同號(hào)碼等。

      3.出票的效力

      (1)對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人發(fā)出的匯票后,即取得票據(jù)權(quán)利,一方面就票據(jù)金額享有付款請(qǐng)求權(quán);另一方面,在該請(qǐng)求權(quán)不能滿足時(shí),即享有追索權(quán)。

      (2)對(duì)付款人的效力。出票行為是單方行為,付款人并不因此而有付款義務(wù),只有付款的權(quán)限。但基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位,在其對(duì)匯票進(jìn)行承兌后,即成為匯票上的主債務(wù)人。

      (3)對(duì)出票人的效力。出票人委托他人付款,一旦該行為成立,就必須保證該付款能得以實(shí)現(xiàn)。如果付款人不予付款,出票人就應(yīng)該承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

      (三)承兌

      1. 承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

      承兌是匯票特有的制度。

      2.承兌的程序

      承兌的程序主要包括兩個(gè)方面:一是提示承兌;二是承兌成立。

      商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā),也可以由收款人簽發(fā),但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力,承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。

      (1)提示承兌

      提示承兌是指持票人向付款人出示匯票,并要求付款人承諾付款的行為。

     、俣ㄈ崭犊詈统銎焙蠖ㄆ诟犊顓R票的提示承兌期限。

     、谝娖焙蠖ㄆ诟犊顓R票的提示承兌期限。見票后定期付款的匯票,持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。

      ③見票即付匯票的提示承兌問題。見票即付的匯票無需提示承兌。

      (2)承兌成立

     、俪袃稌r(shí)間。付款人對(duì)向其提示承兌的匯票,應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。

     、诮邮艹袃丁8犊钊耸盏匠制比颂崾境袃兜膮R票時(shí),應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單;貑紊蠎(yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。

     、鄢袃兜母袷。付款人承兌匯票的,應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載‘承兌’字樣和承兌日期并簽章;見票后定期付款的匯票,應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。匯票上未記載承兌日期的,以前條第一款規(guī)定期限的最后一日為承兌日期。

     、芡嘶匾殉袃兜膮R票。付款人依承兌格式填寫完畢應(yīng)記載事項(xiàng)后,并不意味著承兌生效,只有在其將已承兌的匯票退回持票人才產(chǎn)生承兌的效力。

      3.不單純承兌

      承兌有單純承兌與不單純承兌之分。

      前者是指付款人完全依匯票文義而不附加任何條件的限制或改變?cè)瓍R票文義所為的承兌;后者是指付款人對(duì)原匯票文義附加限制或予以變更的承兌。我國(guó)《票據(jù)法》不允許不單純承兌。

      付款人承兌匯票,不得附有條件;承兌附有條件的,視為拒絕承兌。

      4.承兌的效力

      承兌生效后,即對(duì)付款人產(chǎn)生相應(yīng)的效力!镀睋(jù)法》第四十四條規(guī)定:“付款人承兌匯票后,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任!

      六、托收承付

      托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向“異地”付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式;玖鞒倘缦拢

      (一)使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

      (二)辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。

      (三)代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。

      (四)收付雙方必須在相應(yīng)的購(gòu)銷合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

      (五)托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元,新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。

      七、委托收款

      委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

      (一)無論是在銀行開立賬戶的單位還是個(gè)人,凡憑已承兌的商品匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算,均可以使用委托收款結(jié)算方式。

      (二)委托收款以銀行以外的單位為付款人的,委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱;以銀行以外的單位或在銀行開立存款賬戶的個(gè)人為收款人的,委托收款憑證必須記載收款人開戶銀行名稱;未在銀行開立存款賬戶的個(gè)人為收款人的,委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱;欠缺記載的,銀行不予受理。

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