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第一章 會計電算化概述
1.會計電算化有狹義和廣義之分。狹義的會計電算化是指以電子計算機為主體的電子信息 技術在會計工作中的應用;廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)電算化有關的所有工作,包括會計軟件的開發(fā)應用及其軟件市場的培育、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃和管 理、會計電算化制度建設等。
2.會計信息化是指企業(yè)利用計算機、網(wǎng)絡通信等現(xiàn)代信息技術手段開展會計核算,以及利 用上述技術手段將會計核算與其他經(jīng)營管理活動有機結(jié)合的過程。相對于會計電算化而言,會計信息化是一次質(zhì)的飛躍。計算機網(wǎng)絡和現(xiàn)代通信為主的信息技 術的廣泛應用,推動建立了計算機技術與會計高度融合的、開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。會計信息已經(jīng)成為一種重要的管理信息資源,F(xiàn)代信息技術手段能夠?qū)崟r便捷地獲取、加工、 傳遞、存儲和應用會計信息,為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟運行提供充足、實時、全方位的信息。
3.會計軟件是專門用于會計核算、財務管理的計算機軟件、軟件系統(tǒng)及其功能模塊,包括 一組指揮計算機進行會計核算與管理工作的程序、存儲數(shù)據(jù)以及有關資料。例如,會計軟件中的賬務處理模塊,不僅包括指揮計算機進行賬務處理的程序、基本數(shù)據(jù)(會計科目、憑證 等),而且包括軟件使用手冊等有關技術資料,用以指導使用人員進行賬務處理操作。 會計軟件通常具有以下主要功能: (1)為會計核算、財務管理直接提供數(shù)據(jù)輸入。 (2)生成憑證、賬簿、報表等會計資料。 (3)對會計資料進行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。
4.會計信息系統(tǒng)(AccountingInformationSystem,AIS),是指利用信息技術對會計數(shù)據(jù)進行采集、存儲和處理,完成會計核算任務,并提供會計管理、分析與決策相關會計信息的系統(tǒng), 其實質(zhì)是將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計信息的系統(tǒng),是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)根據(jù)信息技術的影響程度可劃分為手工會計信息系統(tǒng)、傳統(tǒng)自動化會計信息系統(tǒng)、 現(xiàn)代會計信息系統(tǒng);根據(jù)其功能和管理層次的高低,可以分為會計核算系統(tǒng)、會計管理系統(tǒng)和會計決策支持系統(tǒng)。
5.ERP(EnterpriseResourcePlanning 的簡稱,譯為“企業(yè)資源計劃”),是指利用信息技術, 一方面將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起,對開發(fā)設計、采購、生產(chǎn)、成本、庫存、分銷、運 輸、財務、人力資源、品質(zhì)管理進行科學規(guī)劃;另一方面將企業(yè)與其外部的供應商、客戶等市場要素有機結(jié)合,實現(xiàn)對企業(yè)的物資資源(物流)、人力資源(人流)、財務資源(財流)和信息 資源(信息流)等資源進行一體化管理(即“四流一體化”或“四流合一”),其核心思想是供 應鏈管理,強調(diào)對整個供應鏈的有效管理,提高企業(yè)配置和使用資源的效率。 ERP 系統(tǒng)通過利用計算機和網(wǎng)絡等現(xiàn)代技術,實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部甚至企業(yè)間的業(yè)務集成,在實 現(xiàn)高效、實時地共享企業(yè)事務處理系統(tǒng)間數(shù)據(jù)和資源的同時,實現(xiàn)應用間的協(xié)同工作,并將一個個孤立的應用集成起來,形成一個協(xié)調(diào)的企業(yè)信息和管理系統(tǒng)。在功能層次上,ERP 除 了最核心的財務、分銷和生產(chǎn)管理等管理功能以外,還集成了人力資源、質(zhì)量管理、決策支持等企業(yè)其他管理功能。會計信息系統(tǒng)已經(jīng)成為 ERP 系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。
6.XBRL 以互聯(lián)網(wǎng)和跨平臺操作為基礎,專門用于財務報告編制、披露和使用,用于非結(jié)構化數(shù)據(jù)尤其是財務信息的集成、交換和最大化利用,通過對數(shù)據(jù)統(tǒng)一進行特定的識別和分類, 使數(shù)據(jù)能夠直接為使用者或其他軟件所讀取和進一步處理,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次錄入、多次使用和信息共享的效果。 XBRL 的主要作用在于將財務和商業(yè)數(shù)據(jù)電子化,促進了財務和商業(yè)信息的顯示、分析和傳 遞。XBRL 通過定義統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標準,規(guī)定了企業(yè)報告信息的表達方法。會計信息生產(chǎn) 者和使用者可以通過 XBRL,在互聯(lián)網(wǎng)上有效處理各種信息,并且迅速將信息轉(zhuǎn)化成各種形式的文件。
企業(yè)應用XBRL 的優(yōu)勢主要有:
(1)能夠提供更精確的財務報告與更具可信度和相關性的信息;
(2)能夠降低數(shù)據(jù)采集成本,提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)及交換效率;
(3)能夠幫助數(shù)據(jù)使用者更快捷方便地調(diào)用、讀取和分析數(shù)據(jù);
(4)能夠使財務數(shù)據(jù)具有更廣泛的可比性;
(5)能夠增加資料在未來的可讀性與可維護性;
(6)能夠適應變化的會計準則制度的要求。 我國的 XBRL 發(fā)展始于證券領域。
7.會計電算化具有以下特征:
(1)人機結(jié)合。在會計電算化方式下,會計人員填制電子會計憑證并審核后,執(zhí)行“記賬”功能,計算機將根據(jù)程序和指令在極短的時間內(nèi)自動完成會計數(shù)據(jù)的分類、匯總、計算、傳 遞及報告等工作。
(2)會計核算自動化、集中化。在會計電算化方式下,試算平衡、登記賬簿等以往依靠人工完成的工作,都由計算機自動完成,大大減輕了會計人員的工作負擔,提高了工作效率。計 算機網(wǎng)絡在會計電算化中的廣泛應用,使得企業(yè)能將分散的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總到會計軟件中進行集中處理,既提高了數(shù)據(jù)匯總的速度,又增強了企業(yè)集中管控的能力。
(3)數(shù)據(jù)處理及時準確。利用計算機處理會計數(shù)據(jù),可以在較短的時間內(nèi)完成會計數(shù)據(jù)的分類、匯總、計算、傳遞和報告等工作。得益于計算機的運算優(yōu)勢,使會計處理流程更為簡便, 核算結(jié)果更為精確。此外,在會計電算化方式下,會計軟件運用適當?shù)奶幚沓绦蚝瓦壿嬁刂,能夠避免在手工會計處理方式下出現(xiàn)的一些錯誤。
(4)內(nèi)部控制多樣化。在會計電算化方式下,與會計工作相關的內(nèi)部控制制度也將發(fā)生明顯的變化。內(nèi)部控制由過去的純粹人工控制發(fā)展成為人工與計算機相結(jié)合的控制形式,一部分 控制措施融入會計信息系統(tǒng),使得會計電算化環(huán)境下人工控制和軟件控制并存,內(nèi)部控制的內(nèi)容更加豐富,范圍更加廣泛,要求更加嚴格,實施更加有效。
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