單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　【大綱要求】熟悉

　　(一)概念與要求

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督。

　　1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對象

　　監(jiān)督主體：會計機(jī)構(gòu)、會計人員

　　監(jiān)督對象：經(jīng)濟(jì)活動

　　2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求

　　(1)“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　(4)對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　【注意1】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。

　　【注意2】內(nèi)部審計人員，不是會計人員。

　　3.會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)

　　(1)依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　(2)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

　　(二)內(nèi)部控制

　　【補(bǔ)充】行政事業(yè)單位風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容(《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》第十條、第十一條)

　　(三)內(nèi)部審計

　　1.概念

　　內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2.內(nèi)容

　　內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理等。

　　3.特點(diǎn)

　　內(nèi)部審計的審計機(jī)構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

　　4.作用

　　(1)預(yù)防保護(hù)作用;

　　(2)服務(wù)促進(jìn)作用;

　　(3)評價鑒證作用。

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