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財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
(一)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶
該賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況，屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類賬戶，下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。
【提示】固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調(diào)整”“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。
該賬戶的借方登記財(cái)產(chǎn)物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù);貸方登記財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)。
企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，所以“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶在期末結(jié)賬后沒有余額。
(二)庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理
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批準(zhǔn)處理意見后 | |
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現(xiàn)金溢余 （盤盈） |
借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（無法查明原因） 其他應(yīng)付款（應(yīng)補(bǔ)付、退還） |
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現(xiàn)金短缺 （盤虧） |
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 |
借：其他應(yīng)收款（可收回的賠償） 管理費(fèi)用（管理不善） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
(三)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理
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批準(zhǔn)處理意見后 | |
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存貨盤盈 |
借：原材料 庫存商品等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 |
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存貨盤虧 |
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 庫存商品等 |
借：其他應(yīng)收款（可收回的賠償） 管理費(fèi)用（管理不善） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害、意外） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
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