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企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容
【分析題】某汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元，2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)280萬(wàn)元，2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-50萬(wàn)元，2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。2015年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5 000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;
應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3 000萬(wàn)元;
應(yīng)繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅110萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元;發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元(其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬(wàn)元);發(fā)生管理費(fèi)用802萬(wàn)元(其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元);發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款15萬(wàn)元)。(提示：研究開發(fā)費(fèi)除按照規(guī)定可在稅前據(jù)實(shí)列支外，還可按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除)
要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。
1.該企業(yè)2015年取得的各項(xiàng)收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)屬于免稅收入的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈收入
B.產(chǎn)品銷售收入
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.國(guó)債利息收入
【答案】D
2.該企業(yè)2015年發(fā)生的各項(xiàng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。
A.增值稅90萬(wàn)元
B.消費(fèi)稅110萬(wàn)元
C.銷售費(fèi)用250萬(wàn)元
D.環(huán)保部門罰款15萬(wàn)元
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A，增值稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除;選項(xiàng)D，環(huán)保部門的罰款也不允許扣除。
3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2008年發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)( )。
A.3年
B.5年
C.6年
D.10年
【答案】B
4.該企業(yè)2015年準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為( )。
A.4 292萬(wàn)元
B.4 309萬(wàn)元
C.4 249萬(wàn)元
D.4 294萬(wàn)元
【答案】D
【解析】=3 000+110+14+6+250+12+802+45+55=4 294(萬(wàn)元)
5.該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.189萬(wàn)元
B.194萬(wàn)元
C.171.5萬(wàn)元
D.200.25萬(wàn)元
【答案】C
【解析】=(5 000+20+30-4 294-70)*25%=171.5(萬(wàn)元)
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