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    2022年中級會計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題:內(nèi)部存貨交易的合并處理

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      1.(單選題)甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)資本,2×18年,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺,每臺售價(jià)5萬元,價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2×18年末,乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺,其余部分形成期末存貨。2×18年末,乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),因市價(jià)下跌,庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。則甲公司編制合并報(bào)表抵銷分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

      A.20

      B.35

      C.25

      D.30

      【正確答案】C

      【答案解析】會計(jì)處理如下:

      借:營業(yè)收入 500

      貸:營業(yè)成本 380

      存貨 120

      借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

      貸:資產(chǎn)減值損失 20

      借:遞延所得稅資產(chǎn) 25

      貸:所得稅費(fèi)用 25

      2.(單選題)2×18年12月31日,甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月1日,甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價(jià)格銷售給乙公司。至2×19年12月31日,乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為( )萬元。

      A.148.8

      B.148.2

      C.147

      D.150

      【正確答案】D

      【答案解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,不管是集團(tuán)內(nèi)部的順銷交易,還是逆銷交易,都是單獨(dú)做抵銷分錄,在調(diào)整子公司凈利潤時(shí)不考慮順銷或逆銷交易的調(diào)整。甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易,不影響少數(shù)股東損益的金額,甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額=500×30%=150(萬元)。

      3.(單選題)2×19年10月12日,甲公司(適用增值稅稅率為13%)向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價(jià)格為3 000萬元,增值稅稅額為390萬元,款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2 200萬元,至當(dāng)年12月31日,乙公司已將該批商品對外銷售80%,不考慮其他因素,甲公司在編制2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。

      A.160

      B.440

      C.600

      D.640

      【正確答案】A

      【答案解析】應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目金額=(3 000-2 200)×20%=160(萬元)。

      抵銷分錄:

      借:營業(yè)收入 3 000

      貸:營業(yè)成本 3000

      借:營業(yè)成本 160

      貸:存貨  160

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