1、甲公司2x19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2x20年4月10日。2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。資料一，2x19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工程車。當(dāng)日，甲公司將15輛工程車的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，300萬 元的價款已收存銀行。同時，甲公司承諾。如果在未來3個月內(nèi)，該型號工程車售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗，甲公司預(yù)計未來3個月內(nèi)該型號工程車不降價的概率為50%，每輛降價2萬元的概率為30%，每輛降價5萬元的概率為20%。2x20年3月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價24萬元。

　　資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同。向丙公司銷售其生產(chǎn)的成本為300萬元的商務(wù)車，商務(wù)車的控制權(quán)已于當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當(dāng)日付款，需支付400萬元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公司選擇2x23年3月1日付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務(wù)人丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款5萬元，已收存銀行，甲

　　公司與丁公司的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。2x19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計提的壞賬準(zhǔn)備余額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　要求:

　　(1)計算甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)收入的金額。并編制會計分錄。

　　(2)編制甲公司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。

　　(3)分別編制甲公司2x20年3月1日向丙公司銷售商務(wù)車時確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。

　　(4)判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

　　參考答案：

　　(1)甲公司2x19年12月31日 向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)的收入金額={20-(50%x0+30%x2+ 20%x5) }x15=276 (萬元)

　　借:銀行存款300

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入276

　　預(yù)計負(fù)債24

　　(2)借:預(yù)計負(fù)債24

　　貸:銀行存款24

　　(3)借:長期應(yīng)收款437

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入400

　　未實現(xiàn)融資收益37

　　借:主營業(yè)務(wù)成本300

　　貸:庫存商品300

　　(4)甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

　　借:以前年度損益調(diào)整一一信用減值損失3

　　貸:壞賬準(zhǔn)備3

　　借:盈余公積0.3

　　利潤分配一未 分配利潤2.7

　　貸:以前年度損益調(diào)整一信 用減值損失3

　　借:壞賬準(zhǔn)備15

　　貸:應(yīng)收賬款15

　　借:銀行存款5

　　貸:應(yīng)收賬款5

　　2、18-19年,甲公司發(fā)生的股權(quán)交易明細(xì)如下：

　　資料一, 18年4月1日，甲公司銀行存款800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司5%股權(quán)，公司將其指定以公允價值計量日變動計入其他投資收益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易當(dāng)日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價值為900萬元

　　資料二，6月30日甲公司銀行存款4500萬,自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司25%股權(quán)，累計持股30%相關(guān)交易當(dāng)日完成，甲公司對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有絕對重大影響，對該股權(quán)采用權(quán)益法計量,當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面凈值為17000萬元，資產(chǎn)負(fù)債賬面價值與賬面凈值一致。

　　資料三，18年9月15日,乙公司以800萬元的價格向甲公司銷售成本為700萬元的設(shè)備，當(dāng)日購入直接安裝使用,預(yù)計使用10年，凈殘值為0，采用年限平均法折舊。

　　資料四，18年7月1日-12月31日,乙公司凈利潤為800萬元。其所持以公允價值計量其變動計入其他? ?的金融資產(chǎn)的公允價值增加40萬元。

　　資料五, 19年乙公司凈利潤2000萬元。

　　其他權(quán)益工具投資,長期股權(quán)投資應(yīng)寫明細(xì)科目。

　　問題一：甲18年4月1日購入乙5%股權(quán)的分錄。

　　問題二：甲公司18年6月30日所持乙公司 5%股權(quán)按公允價值進(jìn)行計量的分錄。

　　問題三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權(quán)時，長投的初始計量成本,加分錄。

　　問題四：18年甲對乙股權(quán)投資在確認(rèn)投部資收益和其他ZH收益的計算，加分錄。

　　問題五：甲2019年對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的計算加分錄。

　　A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司2x18年的有關(guān)交易或事項如下:

　　2x18年1月2日, A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票1 000萬股，占其表決權(quán)資本的1%，對甲公司無控制、共同控制或重大影響，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。支付款項8000萬元，另付交易費(fèi)用25萬元。2x18年12月31日該金融資產(chǎn)的公允價值為8 200萬元。

　　參考答案：

　　(1)借：其他權(quán)益工具投資——成本 800

　　貸：銀行存款 800

　　(2)借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 100

　　貸：其他綜合收益 100

　　(3)長投的初始計量的成本=900+4500=5400(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本 4500

　　貸：銀行存款 4500

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本 900

　　貸：其他權(quán)益工具投資——成本 800

　　——公允價值變動 100

　　借：其他綜合收益 100

　　貸：盈余公積——10

　　利潤分配——未分配利潤 90

　　(4)投資收益=(800-(800-700)+(800-700)*10%*3/12)*30%=240.75(萬元)

　　其他綜合收益=40*30%=12(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 240.75

　　貸：投資收益 240.75

　　借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 12

　　貸：其他綜合收益 12

　　(5)投資收益=(2000+(800-700)*10%)*30%=603(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 603

　　貸：投資收益 603

　　2、對甲公司的投資初始確認(rèn)成本為8 000萬元

　　借:交易性金融資產(chǎn)——成本8 000

　　投資收益25

　　貸:銀行存款8025

　　借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200( 8200- 8000 )

　　貸:公允價值變動損益 200

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