全國2018年10月自學考試中國稅制試題答案及評分參考

(課程代碼 00146)

　　一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。

　　1.C 2.A 3.D 4.A 5.D

　　6.A 7.C 8.A 9.B 10.C

　　11.D 12.C 13.B 14.A 15.B

　　16.B 17.C 18.C 19.A 20.D

　　二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。

　　21.ABCDE 22.ACDE 23.ACDE 24.AE 25.ABE

　　三、簡答題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。

　　26.稅收公平原則包含兩個層次：一是稅負公平，二是機會均等。(1分)

　　稅負公平，是指納稅人的稅收負擔要與其收入相適應。具體內(nèi)容有橫向公平和縱向公平兩個方面。(2分)

　　機會均等，是指通過稅收杠桿作用，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭。(2分)

　　27.增值稅按外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。(2分)

　　(1)生產(chǎn)型增值稅：計算增值稅時，不允許扣除外購固定資產(chǎn)的價款。(1分)

　　(2)收入型增值稅：計算增值稅時，允許扣除納稅期內(nèi)應計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊費部分。(1分)

　　(3)消費型增值稅：計算增值稅時，允許將納稅期內(nèi)購入的全部固定資產(chǎn)價款一次扣除。(1分)

　　28.(1)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年度最長不得超過5年。(3分)

　　(2)虧損是指企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)。(2分)

　　29.個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種所得稅。(2分)

　　個人所得稅的類型包括：

　　(1)綜合所得稅制;(1分)

　　(2)分類所得稅制;(1分)

　　(3)綜合與分類相結(jié)合的所得稅制;(1分)

　　四、計算題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。

　　30.(1)準予個人所得稅稅前扣除的捐贈限額

　　= 8000×30%=2 400 (元) (3分)

　　(2)李先生中獎收入應繳納的個人所得稅稅額

　　=(8000-2400)×20%=1120(元)(2分)

　　31.(1)高某利息收入應繳納的個人所得稅稅額

　　=20000×20%=4000 (元) (3分)

　　(2)高某獲得的省政府頒發(fā)的科技貢獻獎免繳負個人所得稅。 (2分)

　　32.(1)該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的面積為40000平方米。 (3分)

　　(2)該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額

　　=40000×5=200 000 (元) (2分)

　　33.(1)應納城市維護建設稅的計稅依據(jù)為30萬元。(2分)

　　(2)應繳納的城市維護建設稅稅額=30×5%= 1.5(萬元) (3分)

　　五、綜合題：本大題共2小題，每小題25分，共30分。

　　34. (1)銷售A產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=150×17%=25.5 (萬元) (2分)

　　(2)銷售B產(chǎn)品的增值稅銷項稅額：

　　銷售額=240×(1-15%)=204(萬元)

　　銷項稅額=204×17%=34.68(萬元)(4分)

　　(3)購進原材料準予抵扣的進項稅額：

　　= 21O×17%×(1-1/3)=23.8(萬元)(4分)

　　(4)將D產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利的增值稅銷項稅額：

　　=22×17%=3.74(萬元)(3分)

　　(5)當月該企業(yè)應繳納的增值稅稅額：

　　=25.5+34.68+3.74-23.8=40.12(萬元)(2分)

　　35. (1)業(yè)務招待費稅前扣除標準：

　　標準1：80×60%=48(萬元)

　　標準2：8000×5‰=40(萬元)

　　準予企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務招待費金額為40萬元 (4分)

　　(2)非金融機構(gòu)借款利息扣除限額=600×6%=36(萬元)

　　實際發(fā)生額60萬元超過了扣除限額，因此，準予企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費用金額為36萬元 (4分)

　　(3)捐贈支出扣除限額=1000×12%=120(萬元)

　　實際捐贈支出100(萬元)，小于捐贈支出扣除限額，所以準予企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈支出金額為100(萬元) (3分)

　　(4)全年應納稅所得額

　　=8000-6000-20-(680-80+40)一(200-60+16)-100=1064萬元 (3分)

　　或者:

　　全年應納稅所得額=1000+(80-40)+(60-36)=1064萬元 (3分)

　　(5)全年應繳納的企業(yè)所得稅稅額=l064×25%=266萬元 (1分)

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