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    2017年自考《經(jīng)濟(jì)法概論(財(cái)經(jīng)類)》串講資料(10)

    來源:考試吧 2017-8-16 11:28:45 要考試,上考試吧! 自考萬題庫
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      第十章 稅法

      稅收的概念和法律特征

      特征:(1)強(qiáng)制性。(2)無償性。(3)固定性。

      一、增值稅

      1、增值稅的征稅對(duì)象:增值額(應(yīng)納稅額)

      2、稅額的計(jì)算:

      (1) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額―當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

      當(dāng)期銷項(xiàng)=銷售價(jià)格*數(shù)量1000*100*17%=17000元

      當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)=進(jìn)貨價(jià)格*稅率 900*100*17%=15300

      (2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納數(shù)額的計(jì)算:應(yīng)納數(shù)額=銷售額*征收率,上述公式中的征收率為6%。但從1998年7月1日起,商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由6%調(diào)至4%。

      例:40000(銷售額)*4%=1600元

      (3)進(jìn)口貨物的納稅人均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額,不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:營業(yè)稅的應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率。

      二、營業(yè)稅

      實(shí)體內(nèi)容包括:

      (1)納稅主體,是指在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。(2)營業(yè)稅的稅目和稅率。稅目有9個(gè)。稅率為比例稅率:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%;金融保險(xiǎn)業(yè)為8%;娛樂業(yè)的稅率為5-20%,具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

      (3)計(jì)稅依據(jù):營業(yè)額

      (4)免稅項(xiàng)目。

      三、個(gè)人所得稅

      稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

      超額累進(jìn)稅率分為兩種情祝:①工資薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率為5%至45%;②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

      比例稅率分為三種情況:①稿酬所得適用20%稅率并按應(yīng)納稅額減征30%.②勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%稅率,對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。③特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得,適用20%稅率。

      應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

      1.工資薪金所得,以每月收入額減去費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

      2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,減去成本、費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

      3.對(duì)企業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減去必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

      4. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

      5. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

      6.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅的減免。

      ﹡免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目

      四、稅收征收管理

      稅收征收管理,即稅收征納和管理,包括稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等內(nèi)容。

      稅務(wù)管理

      (一)稅務(wù)登記

      自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

      稅款外,依法由人民法院對(duì)企業(yè)判處罰金,并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以下有期徒刑或者拘役。(3分)

     

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