全套講義：2014注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義匯總

第三節(jié) 注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用

　　一、對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五類情形(精準掌握) (教材P30-31)

　　【相關(guān)說明1】對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五大類情形的掌握非常重要，幾乎每年關(guān)于職業(yè)道德或獨立性的簡答題都要涉及本知識點。依據(jù)教材內(nèi)容，需要大家對重點理解并精準掌握下表3-1歸納的知識點。

　　表3-1

　　二、審計業(yè)務(wù)具體業(yè)務(wù)層面的防范措施(理解掌握)

　　1.對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進行復(fù)核，或在必要時提供建議;

　　2.對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進行復(fù)核，或在必要時提供建議;

　　3.向客戶審計委員會、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢;

　　4.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題;

　　5.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍;

　　6.由其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);

　　7.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工(教材P32)

　　【知識點拓展5】會計師事務(wù)所具體業(yè)務(wù)層面的以上防范措施中，考題涉及最多的情形是其中的“輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工”。比如，如果審計項目合伙人長期為某一審計客戶提供審計業(yè)務(wù)將導(dǎo)致密切關(guān)系對獨立性的不利影響。

　　【相關(guān)鏈接】定期輪換審計項目合伙人的具體內(nèi)容請大家鏈接第四章第五節(jié)“與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系”(教材P63-P64)，特別是關(guān)鍵審計合伙人審計屬于公眾利益實體時對定期輪換的要求。

　　三、專業(yè)服務(wù)委托(理解掌握)

　　專業(yè)服務(wù)委托包括接受客戶關(guān)系、承接業(yè)務(wù)和客戶變更委托三大不同環(huán)節(jié)，依據(jù)教材內(nèi)容，請大家理解并掌握下表3-2歸納的知識點。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

　　2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　2014注冊會計師考試《會計》重點知識匯總

　　2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)匯總