久久免费视频91,青青草原影院伊人,国产剧情在线播放一区二区,亚欧日韩欧美一区

<menu id="meme2"><acronym id="meme2"></acronym></menu>
  • <dfn id="meme2"><code id="meme2"></code></dfn>
    <tbody id="meme2"><td id="meme2"></td></tbody>
  • <menu id="meme2"><acronym id="meme2"></acronym></menu>
  • 首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
    您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 注冊會計師考試 > 復(fù)習(xí)指導(dǎo) > 審計 > 正文

    2014注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義:第11章(5)

    來源:考試吧 2014-02-10 14:13:57 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
    2014注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義考試吧發(fā)布。

      三、“了解內(nèi)部控制”的深度(教材P222)

      (一)“了解內(nèi)部控制”的基本要求(教材P222)

      在了解與審計相關(guān)的控制時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用詢問被審計單位內(nèi)部人員和其他程序,以評價這些控制的設(shè)計,并確定其是否得到執(zhí)行。

      【相關(guān)鏈接】教材P125/7.2。

      (二)“了解內(nèi)部控制” 的定義(教材P222)

      了解內(nèi)部控制是指評價控制的設(shè)計,并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括:

      1.評價控制的設(shè)計。

      評價控制的設(shè)計涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制,是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

      2.確定控制是否得到執(zhí)行

      控制是否得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計單位正在使用。

      【相關(guān)說明2】“了解內(nèi)部控制”是審計特有的表達(dá)方式,其內(nèi)涵包括不可分割的兩個部分,即“評價控制的設(shè)計”和“確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否正在執(zhí)行”。

      (三)了解內(nèi)部控制的方法(教材P222)

      注冊會計師通常實(shí)施下列風(fēng)險評估程序,以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù):

      1.詢問被審計單位人員;

      2.觀察特定控制的運(yùn)用;

      3.檢查文件和報告;

      4.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

      【例題3·單選題】下列審計程序中,注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是( )。

      A. 詢問 B. 觀察 C. 分析程序 D. 檢查

      【答案】 C

      【解析】請見教材P221,選項(xiàng)C分析程序無需采用。注冊會計師通常實(shí)施下列風(fēng)險評估程序,以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù):詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運(yùn)用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

      (四)了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系(教材P222-223)

      1.了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個部分,即“評價內(nèi)部控制的設(shè)計”和“確定控制是否正在運(yùn)行”。

      2.控制測試是確定被審計單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,即被審計單位所實(shí)施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正了財務(wù)報表重大錯報。

      3. 除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制,否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性。

      【相關(guān)鏈接】注冊會計師“了解內(nèi)部控制”和“控制測試”二者的目的完全不同,二者需要嚴(yán)格區(qū)分。

      控制測試的內(nèi)容詳見審計教材P259。

      四、內(nèi)部控制的方式(教材P223)

      (一)自動化控制的特別風(fēng)險(教材P223)

      注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險:

      1.所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù),或處理了不正確的數(shù)據(jù),或兩種情況并存;

      2.未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù),可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷,包括記錄未?jīng)授權(quán)或不存在的交易,或不正確地記錄了交易,多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能造成特定風(fēng)險;

      3.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限,因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工;

      4.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù);

      5.未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序;

      6.未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改;

      7.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù);

      8.可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。

      (二)人工控制的特別風(fēng)險(教材P224)

      1.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕;

      2.人工控制可能不具有一貫性;

      3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。

      五、內(nèi)部控制的局限性(教材P224)

      內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括:

      1.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;

      2.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;

      3.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;

      4.被審計單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能;

      5.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用。

    上一頁  1 2 3 4 5 下一頁

      相關(guān)推薦:

      2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

      2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

      2014注冊會計師考試《會計》重點(diǎn)知識匯總

      2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)匯總

    文章搜索
    萬題庫小程序
    萬題庫小程序
    ·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
    ·免費(fèi)真題 ·?荚囶}
    微信掃碼,立即獲。
    掃碼免費(fèi)使用
    會計
    共計4192課時
    講義已上傳
    42207人在學(xué)
    審計
    共計2525課時
    講義已上傳
    19688人在學(xué)
    稅法
    共計3284課時
    講義已上傳
    30590人在學(xué)
    經(jīng)濟(jì)法
    共計2647課時
    講義已上傳
    18623人在學(xué)
    公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理
    共計2498課時
    講義已上傳
    23313人在學(xué)
    推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
    掃一掃,下載萬題庫
    手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
    版權(quán)聲明:如果注冊會計師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本注冊會計師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
    Copyright © 2004- 考試吧注冊會計師考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
    京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
    在線
    咨詢
    官方
    微信
    掃描關(guān)注注會微信
    領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
    報名
    查分
    掃描二維碼
    關(guān)注注會報名查分
    看直播 下載
    APP
    下載萬題庫
    領(lǐng)精選6套卷
    萬題庫
    微信小程序
    幫助
    中心
    選課
    報名
    加小萬微信免費(fèi)領(lǐng)
    模擬試題資料!