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    2015年注冊會計師《審計》最新考點講解第五章(4)

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      >>>2015注冊會計師考試《審計》最新考點講解匯總

    第五章 信息技術(shù)對審計影響

    第四節(jié) 信息技術(shù)對審計過程的影響

      信息技術(shù)審計范圍的確定

      【內(nèi)容導(dǎo)航】:

      (一)總體要求(掌握基本觀點)

      (二)評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度(5因素)

      (三)評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度(3因素)

      (四)信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度(7因素)

      (五)信息系統(tǒng)審計關(guān)聯(lián)范圍(4種情形)

      (六)了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制要求

      【所屬章節(jié)】:

      本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。

      【知識點】:信息技術(shù)審計范圍的確定

      (一)總體要求(掌握基本觀點)

      1.如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息,那么他們就需要適當擴大信息技術(shù)審計的范圍。

      2.注冊會計師在確定審計策略時,需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個方面,對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。

      3.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

      (二)評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度(5因素)

      注冊會計師可以通過考慮以下因素,對業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度做出適當判斷:

      1.某流程涉及過多人員及部門,并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清;

      2.某流程涉及大量操作及決策活動;

      3.某流程的數(shù)據(jù)處理過程涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作;

      4.某流程需要對信息進行手工處理;

      5.對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度。

      (三)評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度(3因素)

      對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估,應(yīng)當考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果,以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間。同時,還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量,包括:

      1.被審計單位是否存在大量交易數(shù)據(jù),以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤;

      2.數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸,如EDI;

      3.是否使用特殊系統(tǒng),如電子商務(wù)系統(tǒng)。

      (四)信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度(7因素)

      評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度,主要應(yīng)當考慮產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式(例如本地登錄或遠程登錄)。信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的,反之亦然。

      在具體審計過程中,注冊會計師除了考慮以上所提及的復(fù)雜度外,還需要充分考慮系統(tǒng)在實際應(yīng)用中存在的問題,評價這些問題對審計范圍的影響:

      1.管理層如何獲取與信息技術(shù)相關(guān)的問題?

      2.系統(tǒng)功能中是否發(fā)現(xiàn)嚴重問題或不準確成分?如果是,是否存在可以繞過的程序(如自行修復(fù)程序等)?

      3.是否發(fā)生過信息系統(tǒng)運行出錯、安全事件或?qū)潭〝?shù)據(jù)的修改等嚴重問題?如果是,管理層如何應(yīng)對這些問題,以及管理層如何確保這些問題得到可靠解決?

      4.內(nèi)部審計或其他報告中是否提出過與信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)環(huán)境或應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的問題?

      5.報告中提及的最普遍的系統(tǒng)問題是什么?

      6.是否存在由于業(yè)務(wù)操作不規(guī)范而需要經(jīng)常在系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)庫中直接進行數(shù)據(jù)信息更改的情況?

      7.信息系統(tǒng)用戶的能力、操作和安全意識如何?

      (五)信息系統(tǒng)審計關(guān)聯(lián)范圍(4種情形)

      在信息技術(shù)環(huán)境下,審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的,注冊會計師需要考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系,從而可以準確定義相關(guān)的信息系統(tǒng)審計范圍。

      (六)了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制要求

      1.了解內(nèi)部控制有助于注冊會計師識別潛在錯報的類型和影響重大錯報風(fēng)險的因素,以及設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

      2.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何,注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

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