第十一章 生產與存貨循環(huán)的審計

第一節(jié) 生產與存貨循環(huán)的主要業(yè)務流程

　　【內容導航】：

　　1.計劃和安排生產環(huán)節(jié)的控制活動(5個方面)

　　2.發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動(5個方面)

　　3.生產產品環(huán)節(jié)的控制活動(5個方面)

　　4.核算產品成本環(huán)節(jié)的控制活動(4個方面)

　　5.儲存產成品環(huán)節(jié)的控制活動(3個方面)

　　6.發(fā)運產成品環(huán)節(jié)的控制活動(4個方面)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十一章生產與存貨循環(huán)的審計第一節(jié)生產與存貨循環(huán)的特點的內容。

　　【知識點】：生產與存貨循環(huán)的主要業(yè)務流程

　　1.計劃和安排生產環(huán)節(jié)的控制活動(5個方面)

　　生產計劃部門負責編制生產通知單;

　　生產通知單應當事先連續(xù)編號;

　　生產計劃部門根據(jù)客戶訂購單、對銷售預測和產品市場需求的分析等信息，編寫月度生產計劃書，由生產計劃經理根據(jù)生產計劃書簽發(fā)事先連續(xù)編號的生產通知單;

　　生產計劃部門編制的生產通知單，須經生產計劃經理審批后上報總經理批準才能生效;

　　生產通知單一般是一式多聯(lián)，分別用于通知倉儲部門組織材料發(fā)放、生產車間組織產品生產、財務部門組織成本計算，以及生產計劃部門按編號歸檔管理。

　　2.發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動(5個方面)

　　生產車間接到生產通知單后，由車間主任編制日生產加工指令單，經生產經理審批;

　　生產車間各生產小組編制原材料領用申請單，并經車間主任簽字批準;

　　倉庫管理員根據(jù)經審批的原材料領用申請單核發(fā)材料，填制預先連續(xù)編號的原材料出庫單;

　　原材料出庫單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財務部作為記賬的憑證;

　　倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，該信息經倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬。

　　解讀

　　原材料出庫單的事先連續(xù)編號控制，與存貨的完整性認定、營業(yè)成本的完整性認定相關。

　　3.生產產品環(huán)節(jié)的控制活動(5個方面)

　　生產部門在收到生產通知單及領取原材料后，將生產任務分解到每一個生產工人，并將所領取的原材料交給生產工人，據(jù)以執(zhí)行生產任務。

　　生產完成后，質量檢驗員檢查并簽發(fā)預先連續(xù)編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫。

　　倉庫管理員檢查產成品驗收單，并清點產成品數(shù)量，填寫預先編號的產成品入庫單。

　　產成品入庫單一般一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產部門核對、一聯(lián)遞交財務部作為記賬的憑證。

　　經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新產成品明細賬并與采購訂購單編號核對。

　　4.核算產品成本環(huán)節(jié)的控制活動(4個方面)

　　生產成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制成本記錄，與存貨管理信息系統(tǒng)自動生成的連續(xù)編號的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息。

　　會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核無誤后，授權該系統(tǒng)自動生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。

　　存貨管理信息系統(tǒng)對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分配公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配;同時，將完工產品成本在各不同產品類別中分配，由此生成產品成本計算表和生產成本分配表(包括人工費用分配表、制造費用分配表)。生產成本記賬員編制生產成本結轉憑證，經會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準后進行賬務處理。

　　每月末，生產成本記賬員根據(jù)存貨管理信息系統(tǒng)記錄的銷售訂購單數(shù)量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準后進行賬務處理。

　　5.儲存產成品環(huán)節(jié)的控制活動(3個方面)

　　產成品入庫時，須經倉庫管理員檢查產成品驗收單，清點產成品數(shù)量，并填寫預先連續(xù)編號的產成品入庫單。

　　倉庫部門簽收產成品后，經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后將實際入庫數(shù)量通知財務部門。

　　倉庫部門根據(jù)產成品的品質特征分類存放，并填制標簽。

　　6.發(fā)運產成品環(huán)節(jié)的控制活動(4個方面)

　　產成品的發(fā)運須由獨立的發(fā)運部門進行，并填寫事先連續(xù)編號的發(fā)運通知單。

　　裝運產成品時必須持有經有關部門核準的發(fā)運通知單，并據(jù)此編制事先連續(xù)編號的產成品出庫單。

　　產成品出庫單至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫部門，一聯(lián)發(fā)運部門留存，一聯(lián)送交顧客，一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。

　　完成產成品出庫工作后，倉庫管理員將產成品出庫單信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，經倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新產成品明細賬并與產成品發(fā)運通知單編號核對。

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