第十二章 貨幣資金的審計
第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表
2.審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表
3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計的內(nèi)容。
【知識點】:庫存現(xiàn)金的審計目標與實質(zhì)性程序
庫存現(xiàn)金實質(zhì)性程序
被審計單位:甲公司 項目:貨幣資金(庫存現(xiàn)金) 編制:A 日期:2015/01/04 |
索引號:ZA 財務(wù)報表截止日/期間:2014/12/31/ 復(fù)核:B 日期:2015/01/06 |
1.審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表
審計目標 |
財務(wù)報表認定 |
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存在 |
完整性 |
權(quán)利和義務(wù) |
計價和分攤 |
列報和披露 |
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A.資產(chǎn)負債表中記錄的貨幣資金是存在的 |
√ |
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B.應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄 |
√ |
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C.記錄的貨幣資金由被審計單位擁有或控制 |
√ |
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D.貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄 |
√ |
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E.貨幣資金已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報 |
√ |
2.審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表
審計目標 |
可供選擇的審計程序(以貨幣資金中的庫存現(xiàn)金為例說明) |
D |
1.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符,檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確 |
ADC/BDC |
2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金(在以下(三)中展開說明) |
BD |
3.分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理,關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金 |
AD/BD |
4.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等內(nèi)容 |
AD/BD |
5.抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實施截止測試 |
E |
6.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報 |
3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
目的:證實庫存現(xiàn)金是否存在。
參加監(jiān)盤人員:出納員、會計主管和注冊會計師。
監(jiān)盤時間:最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。
監(jiān)盤范圍:一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。
監(jiān)盤方式:最好突擊進行。
監(jiān)盤過程:
(1)制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計劃,確定監(jiān)盤時間
在進行現(xiàn)金盤點前,應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存放入保險柜,必要時可以封存,然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的,應(yīng)同時進行盤點。
(2)審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。
(3)由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額,結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。
(4)盤點保險柜內(nèi)的現(xiàn)金實存數(shù),同時由注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”,分幣種、面值列示盤點金額。
(5)將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對,如有差異,應(yīng)要求被審計單位查明原因,必要時應(yīng)提請被審計單位做出適當(dāng)調(diào)整;如無法查明原因,應(yīng)要求被審計單位按管理權(quán)限批準后做出調(diào)整。
(6)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明,必要時應(yīng)提請被審計單位做出調(diào)整。
庫存現(xiàn)金追溯調(diào)整:
如果注冊會計師不是在資產(chǎn)負債表日對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤,則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。
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