查看匯總：2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義匯總

　　第三節(jié)　稅收立法與稅法的實施

　　一、稅收立法

　　稅收立法概述：通過概念要求知道稅收立法包括制定、公布、修改、補充和廢止有關(guān)稅法的活動。

　　(一)我國稅收立法原則：

　　1.從實際出發(fā)的原則;

　　2.公平原則;

　　3.民主決策的原則;

　　4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則;

　　5.法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則。

　　(二)我國的稅收立法及稅法調(diào)整

　　1.稅收立法機關(guān)

　　【知識鏈接】本章第五節(jié)二、稅收立法權(quán)的劃分

　　(1)全國性稅種的開征、停征權(quán)屬于全國人大及其常務委員會;

　　(2)經(jīng)全國人大及其常務委員會授權(quán)，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布;

　　(3)經(jīng)全國人大及其常務委員會授權(quán)，國務院有權(quán)制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)利;

　　(4)經(jīng)全國人大及其常務委員會授權(quán)，國務院有稅法解釋權(quán);

　　(5)經(jīng)國務院授權(quán)、國家稅務主管部門有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細則的權(quán)利;

　　(6)省級人大及其常務委員會，在規(guī)定的前提下，開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán);

　　(7)經(jīng)省級人大及其常務委員會授權(quán)，省級政府有本地區(qū)地方稅種的解釋權(quán)、制定實施細則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)利。

　　2.稅收立法程序：

　　(1)提議階段

　　(2)審議階段(國務院提交議案，人大審議)

　　(3)通過和公布階段(稅收行政法規(guī)由國務院總理發(fā)布實施;稅收法律由主席發(fā)布實施。)

　　【典型例題1】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述，正確的有(　)。

　　A.必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案

　　B.交由國務院審議

　　C.稅收法律案的通過采取表決方式進行

　　D.由全國人大常委會委員長簽署公布

　　『正確答案』C

　　『答案解析』 A.必須經(jīng)國務院向全國人大及其常委會提出稅收法律案;B.交由人大審議;D.由主席簽署公布。

　　【典型例題2】下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有(　)。

　　A.《稅收征收管理法實施細則》屬于稅收規(guī)章

　　B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』A.《稅收征收管理法實施細則》屬于稅收法規(guī);D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會授權(quán)立法。

　　【典型例題3】(2011年考題)下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是(　)。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

　　D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

　　『正確答案』D

　　『答案解析』A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

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