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    2019年注冊會計師考試教材變化情況：《稅法》
    
        
        
      
    
      
    
      
    
      
    2019年注冊會計師考試《稅法》教材已公布，與2018年的考試教材相比，很多2019年后出臺的新政策也納入了今年的教材之中。
    
      
    2019年注冊會計師考試教材及變動情況匯總
    

    2019年注冊會計師考試教材變化情況
    

    ——《稅法》
    

    　　2019年注冊會計師《稅法》考試教材已發(fā)布，注會的備考過程是離不開教材的，近幾年看，考試的試題都離不開教材，很多甚至就是教材原文，考生通過對教材內(nèi)容的理解來奠定知識基礎(chǔ)。
    

    

    


    
教材章節(jié)
教材變動內(nèi)容
    

    
第一章稅法總論
第五節(jié)稅收執(zhí)法相關(guān)內(nèi)容變動比較大,其他沒有實質(zhì)變化
    

    
第二章增值稅
整體實質(zhì)性變動比較大 
    1、增值稅稅率調(diào)整為2018年5月1日后的新稅率16%、10%。 
    2、購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅處:新增《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)的規(guī)定。 
    3、出口退稅率進行修改。原“17%”稅率調(diào)整為“16%";原“11%”退稅率調(diào)整為“10%”。 
    4、小規(guī)模納稅人登記內(nèi)容重新根據(jù)新政策編寫。 
    5、“營改增通知″及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)恵政策進行了部分新增和刪減。 
    6、增值稅發(fā)票的適用及管理部分內(nèi)容重新編寫。
    

    
第三章消費稅法
1、柴油稅目新增表述。 
    2、例題稅率由17%變?yōu)?6%。 
    3、外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除:將(9)外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車刪除。
    

    
第四章企業(yè)所得稅
1、調(diào)整外購的資產(chǎn)企業(yè)所得稅視同銷售收入的確認——調(diào)整為按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。 
    2、職工教育經(jīng)費稅前扣除標準調(diào)整為“工資薪金總額8%”,同時刪除高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除的規(guī)定。 
    3、新增2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出,未在2016年稅前扣除的部分的相關(guān)規(guī)定。 
    4、將高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)補虧期限延長至10年,新增這兩類企業(yè)認定標準。 
    5、資產(chǎn)損失相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?
    6、調(diào)整小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。 
    7、研發(fā)經(jīng)費稅前扣除比例調(diào)整75%。 
    8、新增"企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用與稅前加計扣除”的相關(guān)政策。 
    9、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠,調(diào)整為“直接投資于初科技型企業(yè)”。 
    10、新增“設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除的規(guī)定”。 
    11、新增“鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展”5-9點稅收優(yōu)惠政策。 
    12、刪除境外所得抵扣稅額的計算的相關(guān)內(nèi)容。 
    13、扣繳企業(yè)所得稅部分內(nèi)容重新編寫。 
    14、第八節(jié)源泉扣繳整節(jié)內(nèi)容刪除,調(diào)整到“征收管理”下。 
    15、刪除非居民企業(yè)核定征收部分內(nèi)容。
    

    
第五章個人所得稅
實質(zhì)性變動較大，整章重新編寫
    

    
第六章城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法
1、煙葉稅應(yīng)納稅額的公式進行修改。 
    2、煙葉的納稅期限進行修改。
    

    
第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法
1、跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值,擴大限額,單次交易從2000元提高到5000元;年度交易由20000元提高到26000元。 
    2、船舶噸稅新增"無法提供凈噸位證明文件的游艇,按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸”。 
    3、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的,應(yīng)當(dāng)在二十四小時內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù),并加算銀行同期活期存款利息。(由原來的立即通知修改為24小時內(nèi)通知） 
    4、應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,自繳納稅款之日一年內(nèi)以通知修改為三年內(nèi)通知。
    

    
第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法
1、新增資源稅代扣代繳的適用范圍。 
    2、重新編寫運雜費扣減內(nèi)容。 
    3、新增兩項稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格的方法。 
    4、增加視同銷售內(nèi)容。 
    5、新增資源稅相關(guān)例題。 
    6、新增“為促進頁巖氣開發(fā)利用,有效增加天然氣供合,經(jīng)國院同意,自208年4月日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅(按6%的規(guī)定稅率)減征30%。 
    7、刪除“納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點需要調(diào)整的,由省級地方稅務(wù)機關(guān)決定�！� 
    8、新增“納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品或者以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的,在原礦或者精礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅。 
    9、新增"以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等,在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時計算繳納資源稅。
    10、新增“作為落實生態(tài)文明建設(shè)的重要稅制改革舉措而推出的環(huán)境保護稅基本特點的相關(guān)內(nèi)容�！�
    11、環(huán)境保護稅稅目的詳細分類解釋。
    

    
第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法
1、延長專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用(包括自有和承租,下同)的房產(chǎn)、土地,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的適用年限。 
    2、新增“城鎮(zhèn)土地使用稅”優(yōu)惠政策。 
    3、根據(jù)《中華人民共和囯耕地占用稅法》相關(guān)規(guī)定改寫納稅人、征稅范圍、計稅依據(jù)的定義。 
    4、將“經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%”修改為“在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過上述第1條確定的適用稅額50%，具體適用稅額按照規(guī)定程序確定。占用基本農(nóng)田的,應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加征150%。 
    5、新增優(yōu)患政策“農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅,免征耕地占用稅。 
    6、刪除優(yōu)患政策“農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標準往以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核報經(jīng)縣級人民政府批準后,可以免征或者減征耕地占用稅。
    

    
第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和士地增值稅法
1、房產(chǎn)稅法:刪除"從2001年1月1日起,對個人按市場價格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 
    2、房產(chǎn)稅法:新增三條兔稅政策。 
    3、契稅法:第6條稅收優(yōu)惠中新增“母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資,視同劃轉(zhuǎn),免征契稅�！� 
    稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定政策期間到期延長至自2018年1月1日起至2020年12月31日。 
    4、土地增值稅的納稅地點:納稅人是自然人的,當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時,由則“在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅�！弊�?yōu)椤霸诜康禺a(chǎn)坐落地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅”。
    

    
第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法
車輛購置稅變化較大按照新政策進行編寫,車船稅和印花稅只是增加了稅收優(yōu)惠,其他無變化。
    

    
第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)
1、本章名稱改變,由“國際稅收”變?yōu)椤皣H稅收稅務(wù)管理實務(wù)” 
    2、刪除《中新協(xié)定》中關(guān)于居民身份的判定標準等內(nèi)容。 
    3、刪除“受益所有人”和“導(dǎo)管公司”的闡述內(nèi)容。 
    4、改寫不利于對申請人“受益所有人”身份的認定的因素 
    5、刪除“安全港條款下的受益所有人的判定”、“委托投資情況下的受益所有人的內(nèi)容。 
    益所有人”的內(nèi)容下增加了3-8點。 
    9、刪除“非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額”的計算方法,在新教材第四章介紹。 
    10、刪除"外國企業(yè)常駐代表機構(gòu):企業(yè)所得稅”下的內(nèi)容,在新教材第四章介紹。 
    11、刪除“承包工程作業(yè)和提供勞務(wù):應(yīng)納稅額計算”下的內(nèi)容,在新教材第四章介紹。 
    12、增加“準備主體文檔的企業(yè),需注意的事項”。
    

    
第十三章稅收征收管理法
1、新增“本章中有關(guān)國稅地稅的表述仍然沿用以前的說法,有待新輪國家稅收征管體制改革完成后,《征管法》進行修訂完善來加以明確。 
    2、修改“開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容。 
    3、修改“開業(yè)稅務(wù)登記程序”的內(nèi)容。 
    4、全部改寫“變更、注銷稅務(wù)登記”的內(nèi)容。 
    5、修改“停業(yè)、復(fù)業(yè)登記”的內(nèi)容,并刪除“納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理”。 
    6、修改“發(fā)票管理”的內(nèi)容,并新增“發(fā)票保管管理”、“發(fā)票的檢查”、“2014年國家稅務(wù)局《關(guān)于創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的意見》對發(fā)票發(fā)放領(lǐng)用的服務(wù)與監(jiān)管提出的新要求三 項內(nèi)容。 
    7、增加"納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處10000元以上50000元以下的罰款。 
    8、刪除“納稅信用管理試行辦法適用于已辦理稅務(wù)登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅 
    9、新增“納稅信用級別”,特別是增加了M級信用。
    

    
第十四章稅務(wù)行政法制
1、國地稅合并,“國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局”統(tǒng)修改為“稅務(wù)局” 
    2、新增了“稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則的內(nèi)容”。
    


     
    

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文章責(zé)編：zhangyuqiong