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一、單項選擇題(本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。其中第1——10題各1分,第11——15題各2分。本題型共20分。)
1.今年5月中旬,某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購進童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為( )。
A.565.38元 B.588元 C.832.08元 D. 882元
2.下列各項中,應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()。
A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額
B.非金融機構(gòu)買賣外匯,賣出價減去買入價后的余額
C.施行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用
D.娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用
3.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則的規(guī)定,非生產(chǎn)性外商投資企業(yè),不能享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策。下列各項屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是()。
A.直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè) B.從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)
C.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè) D.從事精密儀器維修服務(wù)的企業(yè)
4.某獨立鐵礦山,8月份開采鐵礦石5000噸,銷售4000噸,適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()。
A.33600元 B.42000元 C.56000元 D.70000元
5.某城市的一家公司,實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大,年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米,公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅,以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。
A.46000元 B.48000元 C.50000元 D.52000元
6.某省政府機關(guān)有辦公用房一幢,房產(chǎn)價值5000萬元。1998年將其中的四分之一對外出租,取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20%,該政府機關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為()。
A.12萬元 B.36萬元 C.48萬元 D.60萬元
7.王某是一機動船的擁有人,他與李某簽訂了為期一年(1998年1月1日至12月31日)的租賃合同,該船當(dāng)年由李某使用,但合同對1998年的車船使用稅由誰繳納未予明確。車船使用稅的納稅人應(yīng)為()。
A.王某 B.李某 C.王某代李某繳納 D.稅務(wù)機關(guān)指定王某和李某中的一人
8.A公司與B公司簽訂了購銷合同,由A公司向B公司提供價值300000元的鋼材,B公司向A公司提供價值400000元的水泥,貨物價差由A公司付款補足。已知購銷合同的印花稅稅率為3‰,A.B兩公司共應(yīng)繳納印花稅為()。
A.90元 B.120元 C.420元 D.480元
9.甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為,當(dāng)交換價格相等時,契稅()。
A.由甲方繳納 B.由乙方繳納
C.由甲、乙雙方各繳一半 D.甲、乙雙方都不繳納
10、依據(jù)刑法第202條規(guī)定,以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金,數(shù)額為拒繳稅款的()。
A.1倍以上10倍以下 B.2倍以上10倍以下
C.1倍以上5倍以下 D.2倍以上5倍以下
11.一位客戶向某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用汽車一輛,支付貨款(含稅250800元,另付設(shè)計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為()。
A.214359元 B.240000元 C.250800元 D.280800元
12.某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè),1998年全年銷售額1600萬元,成本600萬元,銷售稅金及附加460萬元,按規(guī)定列支各種費用400萬元。已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費80萬元(該費用比上年實際發(fā)生額增長20%)、糧食白酒廣告費支出50萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅()。
A.33萬元 B.46.2萬元 C.49.5萬元 D.62.7萬元
13.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元,房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()。
A.180萬元 B.240萬元 C.300萬元 D.360萬元
14.某進出口公司進口電器一批,因遇特殊經(jīng)濟困難申請緩納關(guān)稅,海關(guān)準(zhǔn)予緩稅2個月。緩稅到期時,公司按規(guī)定繳納關(guān)稅100萬元,該公司還需支付利息()。
A.1萬元 B.2萬元 C.6萬元 D.12萬元
15.某建筑工程公司獲海關(guān)核準(zhǔn)從國外暫時進口A.B兩臺施工機械。已知A.B機械的到岸價格分別為1536萬元和1920萬元,其留在國內(nèi)使用的時間分別為4個月和8個月,適用的關(guān)稅稅率均為10%。該公司應(yīng)納的關(guān)稅為()。
A.4萬元 B.8萬元 C.16萬元 D.32萬元
二、多項選擇題(本題型共20題。從每題的備選答案中選出正確的多個答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的,每題得1分。本題型共20分。)
1.下列稅種中,由全國人民代表大會立法確立的有( )。
A.增值稅 B.企業(yè)所得稅
C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 D.個人所得稅
2.根據(jù)增值稅、消費稅暫行條例及出口貨物退(免)稅管理辦法的規(guī)定,下列出口貨物,能夠免稅,也能夠退稅的有( )。
A.某卷煙廠在國家計劃內(nèi)出口的卷煙
B.無出口經(jīng)營權(quán)的某建筑公司運出境外用于對外承包工程項目的建筑材料
C.1992年4月批準(zhǔn)設(shè)立的一家外商投資企業(yè)委托代理出口的一批服裝
D.某造船廠承接一艘外籍輪船大修時為該輪船更換的零件、配件
3.下列各項中,應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是( )。
A.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目 B.動力設(shè)備的安裝
C.銷售代銷的貨物 D.郵政局出售集郵商品
4.消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括()。
A.批發(fā)環(huán)節(jié) B.進口環(huán)節(jié) C.零售環(huán)節(jié) D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
5.下列各項中,屬于現(xiàn)行營業(yè)稅適用稅率的有()。
A.3% B.5% C.5%——20% D.8%
6.下列各項中,應(yīng)由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的是()。
A.銷售不動產(chǎn) B.跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程
C.經(jīng)營運輸業(yè)務(wù) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
7.下列各項中,可以不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。
A.納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值
B.企業(yè)取得國家財政性補貼收入
C.納稅人購買國家重點建設(shè)債券的利息收入
D.納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)
8.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象包括( )。
A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
B.總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得
C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境外中資企業(yè)的所得
D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
9.外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,而有來源于中國境內(nèi)的所得,應(yīng)按20%的稅率征收預(yù)提所得稅的有()。
A.提供能源開發(fā)專有技術(shù)所收取的使用費
B.向國內(nèi)企業(yè)提供商業(yè)貸款收取的利息
C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益
D.租賃貿(mào)易以產(chǎn)品返銷方式收取的租賃費
10、下列各項中,屬于個人所得稅居民納稅人的是()。
A.在中國境內(nèi)無住所,但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人
B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人
C.在中國境內(nèi)無住所,而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人
D.在中國境內(nèi)有住所的個人
11.下列各項中,可暫免征收個人所得稅的所得是()。
A.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補貼
B.殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入
C.個人舉報違法行為而獲得的獎金
D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利
12.資源稅納稅義務(wù)人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,采取除分期收款和預(yù)收貨款以外結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。
A.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 B.收訖銷售款的當(dāng)天
C.發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
13.下列各項中,可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。
A.納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金
B.納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅
C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款
D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款
14.下列各項中,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地
B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地
C.公園中管理單位的辦公用地
D.學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地
15.對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人,稅務(wù)機關(guān)可處以罰款,罰款的方式包括()。
A.重用印花稅票金額1倍至3倍 B.重用印花稅票金額1倍至5倍
C.重用印花稅票金額5倍 D.2000元以上10000元以下
16.下列各項中,應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的有()。
A.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的
B.提供扣除項目金額不實的
C.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當(dāng)理由的
17.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)()。
A.結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 B.提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保
C.繳納不超過10000元的保證金 D.繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件
18.下列各項中,稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有()。
A.曾因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予過二次行政處罰再犯的
B.依照征管法可以不設(shè)置帳簿的
C.外商投資企業(yè)的帳簿、憑證和報表不使用中文的
D.雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂,難以查帳的
19.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是()。
A.對公民作出1000元以上罰款的案件
B.對公民作出2000元以上罰款的案件
C.對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件
D.對法人或其他組織作出5000元以上罰款的案件
20、稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有()。
A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn)
D.扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款
三、判斷題(本題型共20題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的,每題得1分;答案錯誤的,每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分,也不扣分。本題型共20分。)
1.在稅收法律關(guān)系中,代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是權(quán)利主體,履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體。( )
2.按照增值稅稅法有關(guān)規(guī)定,銷售折扣可以從銷售額中減除。( )
3.消費稅出口退稅額的計算,不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。( )
4.對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人,營業(yè)稅規(guī)定了起征點。( )
5.單位或個人自己新建建筑物后銷售,其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅。()
6.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是指金融機構(gòu)將吸收的單位和個人的存款貸給他人使用的業(yè)務(wù)。在計征營業(yè)稅時,以貸款利息減去借款利息后的余額為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額。()
7.企業(yè)整體被另一企業(yè)承租后,被承租的企業(yè)即使重新辦理了工商登記也不得享受新辦企業(yè)減免企業(yè)所提稅的政策優(yōu)惠。( )
8.經(jīng)常受托代表外國企業(yè)接洽采購業(yè)務(wù),并簽訂購貨合同、代為采購商品的人,也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。()
9.張某承攬一項房屋裝飾工程,工程2個月完工。房主第一個月支付給張某15000元,第二個月支付20000元。張某應(yīng)繳納個人所得稅6400元。()
10、外商投資企業(yè)開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其自用的部分,暫不征收資源稅。()
11.房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營出售的商品房,可由購房單位按適用稅率直接向稅務(wù)機關(guān)繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;稅務(wù)機關(guān)也可委托開發(fā)公司代扣代繳。( )
12.依照稅法,除另有規(guī)定者外,對出口商品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。()
13.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。( )
14.農(nóng)民王某、1998年將他在本村價值20萬元的樓房出租,取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計征的規(guī)定計算,王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。()
15.現(xiàn)行稅法規(guī)定,新購置的車輛如果暫不使用,可不申報繳納車船使用稅。()
16.印花稅的稅率有兩種形式,即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率,稅率為5‰;營業(yè)帳簿適用定額稅率,稅額為每件5元。()
17.1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的項目,1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的,免征土地增值稅;1999年1月1日以后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)依法繳納土地增值稅。()
18.進出口貨物完稅后,如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關(guān)稅稅款,海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi),向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。()
19.納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期納稅3個月;延期納稅3個月以上者,需經(jīng)地(市)級稅務(wù)局批準(zhǔn)。()
20、當(dāng)事人不服稅務(wù)機關(guān)審批減免稅的行政行為的,必須先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)議,對復(fù)議決定仍不服的,可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴;未經(jīng)復(fù)議的,法院不予受理。()
四、計算題(本題型共4題,其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22分。要求列出計算步驟,每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1.某市汽車制造廠(增值稅一般納稅人)1998年6月購進原材料等,取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元,銷售汽車取得銷售收入(含稅)8000萬元;兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元;兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。
要求:
請分別計算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅(該廠汽車適用的消費稅稅率為8%)。
2.上海某進出口公司從美國進口貨物一批,貨物以離岸價格成交,成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元,但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元),另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。
要求:
請分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。
3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),合同經(jīng)營期12年。1992年開始生產(chǎn),當(dāng)年虧損15萬元;1993年獲利10萬元;1994年獲利40萬元,外商投資者將分得的稅后利潤16萬元再投資于該企業(yè);1995年虧損8萬元;1996年獲利60萬元,外商投資者將分得的稅后利潤20萬元與銀行貸款100萬元一并再投資開辦了另一家外商投資企業(yè)(經(jīng)營期10年);1997年獲利50萬元。
要求:
請分別計算該企業(yè)1992——1997年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額(假設(shè)地方所得稅6年間均免征)。
7月底,該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅:
增值稅=銷項稅額–進項稅額
= 50000×0.2800×0.2
[ ×17%×(1-5%)+ ×17%]
1+17% 1+17%
1.5
-[680+20×10%+340+15+ ×6%+68 ]
1+6%
=1403.59-1105.08
=298.51(萬元)
要求:
請按增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定,具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯誤請指出錯在何處,并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
2.某公司是1997年成立的從事郵電通訊業(yè)的國有企業(yè),當(dāng)年獲利10萬元。1998年實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元,營業(yè)成本320萬元,稅金及附加35萬元,投資收益6萬元(其中國庫券利息收入4萬元,金融債券利息收入2萬元),營業(yè)外收入20萬元,營業(yè)外支出85萬元(包括贊助某協(xié)會80萬元;因支付某人咨詢費2萬元代扣個人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元),管理費用280萬元,財務(wù)費用150萬元。該公司申報1998年企業(yè)所得稅是:
應(yīng)納稅所得額=860-320-35+6+20-85-280-150
=16(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×33%=5.28(萬元)
要求:
請分析該公司計算的1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確。如不正確請指出錯誤之處,并正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅。同時請指出稅務(wù)機關(guān)罰款是否適當(dāng),如果處罰不當(dāng)請指出不當(dāng)之處,并提出公司為保護自身合法權(quán)益可以采取的辦法。