一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分）。

1、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。

A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

B、用于返修產(chǎn)品修理的易損害配件

C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D、校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料

2、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。

A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

3、下列各項(xiàng)收入中，可以免征營業(yè)稅的是（ ）。

A、電影發(fā)行單位取得的片租收入

B、個人出租自有住房取得的租金收入

C、企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價向職工出售住房的收入

D、門徒學(xué)校利用學(xué)校公寓為社會服務(wù)取得的收入

4、2002年1月甲公司從聯(lián)營企業(yè)分回2001年的稅后利潤37萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，當(dāng)年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33％。甲公司分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（ ）。

A、6.66萬元

B、7.20萬元

C、7.84萬元

D、10.20萬元

5、下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅扣除的是（ ）。

A、無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

B、工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過實(shí)際發(fā)放的部分

C、因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失

D、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

6、對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是（ ）。

A、第1年減半征收所得稅

B、第1年免征所得稅

C、第1年至第2年減半征收所得稅

D、第1年至第2年免征所得稅

7、韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅（ ）。

A、4000元

B、5650元

C、9650元

D、10250元

8、某采礦企業(yè)6月共開發(fā)錫礦石50000噸，銷售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為（ ）。

A、168000元

B、210000元

C、240000元

D、300000元

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（ ）。

A、行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)

B、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋

C、施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

D、郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)

10、納稅人新購置車輛使用的，其車船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。

A、購置使用的當(dāng)月起

B、購置使用的次月起

C、購置使用的當(dāng)年起

D、購置使用的次年起

11、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）。

A、150元

B、600元

C、1050元

D、1200元

12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（ ）。

A、贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

13、某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅（ ）。（適用契稅稅率3%）。

A、15萬元

B、36萬元

C、51萬元

D、126萬元

14、因納稅人、扣繳義務(wù)計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；特殊情況的，追征期可以延長到（ ）。

A、5年

B、6年

C、8年

D、10年

15、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以（ ）。

A、1萬元以上5萬元以下罰款

B、1萬元以上6萬元以下罰款

C、1萬元以上8萬元以下罰款

D、1萬元以上10萬元以下罰款

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分）。

1、下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（ ）。

A、消費(fèi)稅

B、增值稅

C、車輛購置稅

D、資源稅

2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。

A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)

3、下列各項(xiàng)保險收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（ ）。

A、境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

B、境外某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

C、境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

D、境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

4、社會團(tuán)體取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。

A、接受社會各界的捐贈

B、取得各級政府的資助

C、開展培訓(xùn)、咨詢業(yè)務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)

D、按照縣級民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)

5、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括（ ）。

A、在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B、在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C、在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

6、下列各項(xiàng)中，適用5%－35%的超額累計稅率計征個人所得稅的有（ ）。

A、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B、個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

D、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

7、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）。

A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

B、流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊地

C、流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的個人，為居住所在地

D、代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地

8、下列各項(xiàng)中，暫免征收房產(chǎn)稅的有（ ）。

A、房管部門向居民出租的公有住房

B、文化體育單位出租的公有住房

C、企業(yè)向職工出租的單位自有住房

D、個人對外出租經(jīng)營的自有住房

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的有（ ）。

A、分包或轉(zhuǎn)包合同

B、會計咨詢合同

C、財政貼息貸款合同

D、未列明金額的購銷合同

10、下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A、已貼用的印花稅票，不得揭下重用

B、凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用

C、應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花

D、偽造印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款

11、在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指（ ）。

A、以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

B、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價款

C、以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

D、以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

12、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有（ ）。

A、以土地、房屋權(quán)屬作價投資

B、以土地、房屋權(quán)屬抵償投資

C、以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

D、企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

13、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（ ）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、進(jìn)口貨物的代理人

C、出口貨物的發(fā)貨人

D、出口貨物的代理人

14、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有（ ）。

A、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B、企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

C、企業(yè)財務(wù)會計管理人員嚴(yán)重不足的

D、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

15、在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有（ ）。

A、申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

B、被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

C、被申請人確實(shí)難以執(zhí)行的

D、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分）。

1、在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。（ ）

2、總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（ ）

3、納稅人除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅。（ ）

4、在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（ ）

5、取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù)，應(yīng)將其計入企業(yè)的應(yīng)稅收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。（ ）

6、提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（ ）

7、外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。（ ）

8、對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的60%，即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。（ ）

9、個人取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的，均應(yīng)自行申報繳納個人所得稅。（ ）

10、王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入3萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資為1.2萬元，王某應(yīng)對該補(bǔ)償收入超過1.2萬元的部分繳納個人所得稅。（ ）

11、史蒂芬先生在中國境內(nèi)無住所，但自1995年5月1日至今一直在我國居住，2001年取得由中國境內(nèi)高校支付的工薪30萬元，赴英國講學(xué)25天取得由英國高校支付的報酬8萬元。2001年史蒂芬德行應(yīng)就其上述兩項(xiàng)收入在我國繳納個人所得稅。（ ）

12、資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，對進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。（ ）

13、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。（ ）

14、新建建筑物安裝的中央空調(diào)設(shè)備，已計算在房產(chǎn)原值中的，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；舊建筑物安裝中央空調(diào)設(shè)備，一般作單項(xiàng)固定資產(chǎn)處理，不征收房產(chǎn)稅。（ ）

15、甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工資25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（ ）

16、對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。（ ）

17、企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方隨被解方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，不征契稅，其余的則征收契稅。（ ）

18、我國對少數(shù)進(jìn)口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準(zhǔn)稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價稅。（ ）

19、納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ）

20、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解，而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調(diào)解。（ ）

四、計算題（本題型共4題，其中第1題3分，第2題6分，第3題4分，第4題4分。本題型共17分。）

1.某商場為增值稅一般納稅，2001年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：

（1）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。

（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

要求：

計算該商場2001年8月應(yīng)繳納的增值稅。

2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2001年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）2001年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)年外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫。

（2）1～5月領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。

（3）6～12月領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。

（4）經(jīng)煙草專賣機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，9月簽訂委托代銷協(xié)議，委托苛商場代銷卷煙200箱，每箱按不含稅銷售額2.6萬元與商場結(jié)算。為了占領(lǐng)銷售市場，卷煙廠與商場商定以結(jié)算價為基數(shù)加價3%對外銷售，另外再按每箱結(jié)算價支付商場2%的代銷手續(xù)費(fèi)。11月代銷業(yè)務(wù)結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項(xiàng)，并開具了相應(yīng)的合法票據(jù)。

（提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅稅率2001年1～5月為50%，從2001年6月1日起卷煙由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為45%）。

要求：

（1）計算卷煙廠2001年應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

（2）計算商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。

3.某市商業(yè)銀行2002年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。

（2）為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬元。

（3）4月10日購進(jìn)有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出。

（4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。

（5）2001年3月31日向商場定期貸款1500萬元，貸款期限1年，年利息率5.4％。該貸款至2002年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。

（提示：2002年銀行適用營業(yè)稅稅率6%）。

要求：計算該銀行2002年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

4.中國公民孫某系自由職業(yè)者，2001年收入情況如下：

（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。

（2）愛托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。

（3）臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入3000元。

（4）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國從事書畫展賣取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。

要求：

計算孫某2001年應(yīng)繳納的個人所得稅。

五、綜合題（本題型共4題，其中第1題7分，第2題10分，第3題8分，第4題8分，本題型共33分）。

1．有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。

公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。

（2）月初將上月購進(jìn)的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)講境供銷售，支付給境外公司的加工費(fèi)20萬元、進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。

（提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率8%。）

要求：

（1）計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

（2）計算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。

（3）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

2．甲制藥公司為增值稅一般納稅人，注冊資本金3000萬元，生產(chǎn)職工年均2000人。2001年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

（1）公司坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共計140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地10000平方米、幼兒園占地4000平方米、非獨(dú)立核算的門市部占地6000平方米、職工宿舍占地40000平方米、生產(chǎn)經(jīng)營場所占地80000平方米。

（2）公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計5200萬元，其中：房產(chǎn)原值3200萬元，機(jī)器設(shè)備原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，共計租金48萬元。簽訂合同時預(yù)收半年租金12萬元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。

（3）年初向各醫(yī)藥銷售公司簽訂銷售合同20份，記載金額9000萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入46.8萬元；購進(jìn)制藥原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬元，保險費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。

（4）應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本6000萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元，其中：含廣告宣傳費(fèi)800萬元；發(fā)生財務(wù)費(fèi)用320萬元，其中：1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂借款合同，借款2000萬元，借期1年，支付利息費(fèi)用100萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生管理費(fèi)用960萬元（不包括有關(guān)稅金），其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用40萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用80萬元（2000年公司發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用60萬元）；全年計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額2300萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了工會相關(guān)票據(jù)。

（5）8月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定庫存原材料損失50萬元，10月取得了保險公司賠款10萬元；9月8日通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8萬元，10月1日直接給某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬元。

（提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例25%；人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元。）

要求：

根據(jù)所給資料，計算甲制藥公司2001年應(yīng)繳納的各種稅款及教育費(fèi)附加。

3．設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1995年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當(dāng)年獲利50萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1996年開始計算。1996年虧損10萬元，1997年獲利20萬元，1998年虧損10萬元，1999年獲利40萬元，2000年獲利50萬元。2002年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬元（2001年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅2萬元）。后聘請會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整：

（1）取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計入資本公積金。

（2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股票5萬元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。

（3）1998年到期的應(yīng)付未付款10萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系。

（4）該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入16萬元，從中取得60%，未計入應(yīng)納稅所得額。

（5）漏記購買國債取得利息收入4萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元。

（6）外國投資者從該企業(yè)分得利潤10萬元，匯往境外。

（提示：預(yù)提所得稅稅率10%；該企業(yè)符合西部地區(qū)國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；免征地方所得稅。）

要求：

（1）計算該企業(yè)1995年至2000年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

（2）逐項(xiàng)說明調(diào)整理由，并計算2001年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

（3）計算該企業(yè)2001年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

4．林某自2001年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不變，承包期為3年，每年上交承包費(fèi)50000元，經(jīng)營成果歸承包者，承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款（包括教育費(fèi)附加）均由林某負(fù)責(zé)。2002年2月初，林某到地方稅務(wù)局報送了所得稅納稅申報表等有關(guān)納稅資料。資料顯示：2001年招待所營業(yè)收入2100000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加115500元，期間費(fèi)用800000元（其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過當(dāng)?shù)卣�府確定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)），虧損15500元。

2002年4月，地方稅務(wù)局對招待所進(jìn)行稅收檢查，發(fā)現(xiàn)該所在2001年存在以下問題：

（1）部分客房收入200000元未入賬。

（2）向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出80000元全部計入了費(fèi)用（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息為60000元）。

（3）期間費(fèi)用中包括廣告支出50000元，市容、環(huán)保、陌生罰款300000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)40000元。

（林某取得的工資收入未申報繳納個人所得稅）

附：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（％）	速算扣除數(shù)
1	不超過5000元的	5	0
2	超過5000元～10000元的部分	10	250
3	超過10000元～30000元的部分	20	1250
4	超過30000元～50000元的部分	30	4250
5	超過50000元的部分	35	6750

要求：

（1）計算林某2001年應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款及教育費(fèi)附加。

（2）依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為？應(yīng)如何處理？

轉(zhuǎn)帖于：注冊會計師考試_考試吧