一、單項(xiàng)選擇題(本題型共12題,其中第1題至第6題每題1分;第7題至第12題每題1.5分,共15分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用雙鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的,如有小數(shù),保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五人。答案寫在試題卷上無(wú)效。)
1.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中,不影響其2002年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。
A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺
B.二期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息
C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失
D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回
2.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
B.購(gòu)入但尚未投入使用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷
C.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.只有很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)
3.下列各項(xiàng)中,不計(jì)人資本公積的是( )。
A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來(lái)應(yīng)付金額的部分
B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分
C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分
4.在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下,甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,會(huì)影響其當(dāng)期損益的是( )。
A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)
B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)
C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)
D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額
5.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中,屬于非貨幣性交易的是( )。
A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn),并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元
B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán),并收到補(bǔ)價(jià)用萬(wàn)元
C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換人丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資,并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元
D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換人戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備,并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元
6.甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租人機(jī)器設(shè)備一臺(tái),租期為4年,設(shè)備價(jià)值為200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定:第1年免租金,第2年至第4年的租金分別為36萬(wàn)元、34萬(wàn)元、26萬(wàn)元;第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.0 B.24
C.32 D.50
7.甲股份有限公司從 2001年起按銷售額的 1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司 2002年度前 3個(gè)季度改按銷售額的 10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用,并分別在 2002年度第 1季度報(bào)告、半年度報(bào)告和第3季度報(bào)告中作了披露。該公司在編制2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),董事會(huì)決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回,并重新按 2002年度銷售額的 1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響,且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符,則甲股份有限公司在2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。
A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
D.不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整,不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
8.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算,按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日,該公司自銀行購(gòu)人240萬(wàn)美元,銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元= 8.25元人民幣,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2002年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)人的該240萬(wàn)美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬(wàn)元人民幣。
A.2.40 B.4.80
C.7.20 D.9.60
9.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初"遞延稅款"科目的貸方余額為 66萬(wàn)元,歷年適用的所得稅稅率均為 33%。該公司 2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元,按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日,該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值,并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則該公司2002年年末"遞延稅款"科目的貸方余額為( )萬(wàn)元。
A.3.30 B.23.10
C.108.90 D.128.70
10.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實(shí)際成本為360萬(wàn)元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨,甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日,該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同,其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。
A.6 B.16
C.26 D.36
11.2002年1月10日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為4255萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定,乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難,乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議:乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為 1500萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為 5000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊 2000萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格為 2500萬(wàn)元;已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2500 B.2659.38
C.3039.29 D.3055
12.甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券,債券面值為12000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用),票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下:l月1日,工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款 1117萬(wàn)元;4月1日,支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元;4月19日至8月7日,因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算,每月按30天計(jì)算,末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款,則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為( )萬(wàn)元。
A.37.16 B.52.95
C.72 D.360
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共11題,每題2分,共22分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有各寨選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。)
1.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金
B.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金
C.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)
D.為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金
E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金
2.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中,正確的有( )。
A.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有較大不確定性
B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)
C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)
D.或有事項(xiàng)只會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形成不利影響
E.或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)如符合負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)予確認(rèn)
3.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí),下列各調(diào)整項(xiàng)目中,屬于調(diào)增項(xiàng)目的有( )。
A.投資收益
B.遞延稅款貸項(xiàng)
C.預(yù)提費(fèi)用的減少
D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少
4.甲股份有限公司2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2003年3月30日,實(shí)際對(duì)外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元,對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元
5.甲公司為乙公司及丙公司的母公司;丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司,在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中,丙公司占45%,丁公司占55%。投資合同約定,丙公司租丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A.甲公司與乙公司 B.甲公司與丙公司
C.乙公司與丙公司 D.丙公司與戊公司
E.丁公司與成公司
6.下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中,正確的有( )。
A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí),確認(rèn)為勞務(wù)收入
B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入
C.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售,如不能合理地確定退貨的可能性,則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí),在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
E.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下,如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償,則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入
7.下列與分部報(bào)告有關(guān)的表述中,正確的有( )。
A.分部報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)組成部分
B.分部報(bào)告信息可以用以更好地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬
C.分部報(bào)告的形式分為主要分部報(bào)告形式和次要分部報(bào)告形式
D.以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為主要報(bào)告形式時(shí),應(yīng)披露對(duì)企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入
E.母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和合并報(bào)表一并提供時(shí),分部報(bào)告只需在合并報(bào)表基礎(chǔ)上提供
8.下列關(guān)于上市公司中期報(bào)告的表述中,正確的有()。
A.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期未為基礎(chǔ)
B.中期報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供合并報(bào)表和母公司報(bào)表
C.中期報(bào)表僅是年度報(bào)表項(xiàng)目的書選,不是完整的報(bào)表
D.對(duì)中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)
E.中期報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)表相一致
9.某股份有限公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》該公司2002年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響),會(huì)影響其2002年年初未分配利潤(rùn)的有()。
A.發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費(fèi)用100萬(wàn)元
B.2002年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年
C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2001年確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了2001年的投資收益
D.2002年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法
E.2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算
10.某股份有限公司的下列做法中,不違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有( )。
A.因?qū)@暾?qǐng)成功,將已計(jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)成本
B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損,將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回
C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn),將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%
D.因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度入按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
E.因減持股份而對(duì)被投資單位木再具有重大影響,將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算
11.下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。
A.企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用
C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來(lái)均應(yīng)通過(guò)"期貨保證金"科目核算
E.企業(yè)取得期貨交易所會(huì)員資格所支付的會(huì)員資格費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共2題,其中第1題10分,第2題8分。本題型共18分。需要計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程;會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的,應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五人。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)
1.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司對(duì)應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下:
(1)1999年11月2日,A公司與B 企業(yè)簽訂股權(quán)購(gòu)買協(xié)議,購(gòu)買B企業(yè)56%的股權(quán),購(gòu)買價(jià)款為5200萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購(gòu)買協(xié)議于1999年11月20日分別經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和B企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn);股權(quán)過(guò)戶手續(xù)于2000年1月1日辦理完畢;A公司已將全部?jī)r(jià)款支付給B企業(yè)。A公司取得上述股權(quán)后成為B企業(yè)的第一大股東,有權(quán)決定B企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。
2000年1月1日,B企業(yè)的所有者權(quán)益總額為8100萬(wàn)元。
(2)2000年3月20日,B企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元,并于2000年4月20日實(shí)際發(fā)放。
2000年度,B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。
(3)2001年9月,B企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,增加資本公積220萬(wàn)元。
2001年度,B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。
(4)2002年1月20日,A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議,以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40% )。
A公司換出的房屋賬面原價(jià)為 2200萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為300萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元;換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。
上述協(xié)議于2002年五月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn),涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2002年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后,在E公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位。2002年4月1日,E公司所有者權(quán)益總額為5500萬(wàn)元。
2002年度,E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下:l月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元; 2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元;4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。
(5)2002年8月29日,A公司與C公司簽訂協(xié)議,將其所持有B企業(yè)56%的股權(quán)全部(廣告內(nèi)容,已被刪除)給C公司。股權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)協(xié)議的有關(guān)條款如下:①股權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)協(xié)議在經(jīng)A公司和 C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)的總價(jià)款為 6300萬(wàn)元,協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)總價(jià)款的60%,協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)總價(jià)款的30%,股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。
2002年9月30日,A公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)協(xié)議。當(dāng)日,A公司收到C公司支付的股權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)總價(jià)款的60%。2002年10月31日,A公司收到C公司支付的股權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)總價(jià)款的30%。截止2002年12月31日,上述股權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。
2002年度,B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下:l月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元;10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元;11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元。
除上述交易或事項(xiàng)外,B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。
要求:
(1)編制A公司2000年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并于十算A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值。
(2)編制A公司2001年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2001年12月五日的賬面價(jià)值。
(3)編制A公司2002年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)判斷A公司在2002年是否應(yīng)確認(rèn)(廣告內(nèi)容,已被刪除)所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益,并說(shuō)明理由。
(5)計(jì)算A公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2002年12月31目資產(chǎn)負(fù)債表上的金額(不考慮減值因素)。
2.甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下:
(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議,受托經(jīng)營(yíng)A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。
2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2002年1月1日, B公司的凈資產(chǎn)為 12000萬(wàn)元。2002年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng));至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。
(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購(gòu)銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元,增值稅額為170萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D公司,且市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品。
(3)2002年4月11日,甲公司與 E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬(wàn)元;甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造,并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫(kù);貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 14000萬(wàn)元。
上述協(xié)議簽訂時(shí),甲公司特有E公司30%有表決權(quán)股份,對(duì)E公司具有重大影響;相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部(廣告內(nèi)容,已被刪除)給G公司,該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬(wàn)元,實(shí)際(廣告內(nèi)容,已被刪除)價(jià)款為15000萬(wàn)元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項(xiàng)已收取。G公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。
(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計(jì)2000件,每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬(wàn)元,每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬(wàn)元;未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬(wàn)元。貨已發(fā)出,款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是H公司的總經(jīng)理。
(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債(廣告內(nèi)容,已被刪除)給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下:①應(yīng)收賬款:賬面余額10000萬(wàn)元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價(jià)8000萬(wàn)元,已提折舊3000萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元;③其他應(yīng)付款:賬面價(jià)值800萬(wàn)元。5月28日,甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的(廣告內(nèi)容,已被刪除)手續(xù),并將從M公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無(wú)同類資產(chǎn)、負(fù)債的(廣告內(nèi)容,已被刪除)價(jià)格。M公司系N公司的合營(yíng)企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。
(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款總額為4500萬(wàn)元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬(wàn)元。合同規(guī)定:合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)Y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬(wàn)元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作,實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬(wàn)元
要求:
分別計(jì)算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響。
四、綜合題(本題型共2題,其中第1題21分;第2題24分。本題型共45分。需要計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程;會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的,應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五人。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)
1.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用遞延法核算,按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額,且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。
甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成,在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整。
甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2003年3月31日,甲公司2002年度的利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。
甲公司2002年12月31日編制的2002年年度"利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表"有關(guān)項(xiàng)目的"本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)"欄有關(guān)金額如下:
利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表
編制單位: 甲公司 2002年度 單位:萬(wàn)元
項(xiàng)目 | 本年累計(jì)(或?qū)嶋H)收入 | 調(diào)整后本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù) |
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 | ||
減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 | ||
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 | ||
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) | ||
加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) | ||
減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 | ||
管理費(fèi)用 | ||
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | ||
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | ||
加:投資收益 | ||
補(bǔ)貼收入 | ||
營(yíng)業(yè)外收入 | ||
減:營(yíng)業(yè)外支出 | ||
四、利潤(rùn)總額 | ||
減:所得稅 | ||
五、凈利潤(rùn) | ||
加:年初未分配利潤(rùn) | ||
六、可供分配的利潤(rùn) |
與上述"利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表"相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下:
(1)甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,并對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購(gòu)置并投入使用,原價(jià)為5600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年限平均法計(jì)提折舊,至2002年年末未發(fā)生減值。
甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更,并采用未來(lái)適用法作了會(huì)計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不變。除該設(shè)備外,甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。
假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定,因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更,采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。
(2)2002年1月,甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340萬(wàn)元。2002年6月,該技術(shù)研制成功,甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)60萬(wàn)元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年,甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。
甲公司將上述研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的340萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)人待攤費(fèi)用(取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))的人賬價(jià)值。
假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出(不含申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用),以及當(dāng)期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。
(3)2002年3月20日,甲公司與某傳媒公司簽訂合同,由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元,甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。
甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng),由此將支付的300萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。
假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。
(4)2002年5月,甲公司以312萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票60萬(wàn)股作為短期投資,另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元2002年8月10日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利,每股0.40元;8月30日,甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日,甲公司仍持有該短期投資。
對(duì)于上述交易,甲公司將312萬(wàn)元作為短期投資成本,將支付的手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,將收到的現(xiàn)金股利24萬(wàn)元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。
(5)甲公司2002年1月1日開始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良,改良過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬(wàn)元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后,該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì);該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年,尚可使用年限為10年。對(duì)于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn),甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同,甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。
甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用。
假定就經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額,與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。
(6)2002年7月10日,甲公司收到按所得稅"先征后返"政策返還的2001年度所得稅420萬(wàn)元,并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。
(7)2002年12月5日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品銷售價(jià)格為 5000萬(wàn)元(不含增值稅額);產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé);合同簽訂目,丙公司預(yù)付貨款的40%,余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。
2002年12月26日,甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬(wàn)元。至2002年12月31日,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。
對(duì)于上述交易,甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬(wàn)元;對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同;對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。
假定:(1)除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外,甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響。
要求:
(1)對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整,并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的,通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目)。
(2)計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅,并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
(4)根據(jù)上述調(diào)整,重新計(jì)算2002年度"利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表"相關(guān)項(xiàng)目的金額,并將結(jié)果填入答題卷第13頁(yè)給定的"利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表"中的"調(diào)整后本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)"欄。
2.2001年1月1日,甲股份有限公司(非上市公司,本題下稱甲公司)以2300萬(wàn)元購(gòu)入乙股份有限公司(非上市公司,本題下稱已公司)70%的股權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。購(gòu)人當(dāng)日,乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬(wàn)元,其中股本為1000萬(wàn)元,資本公積為2000萬(wàn)元。甲公司對(duì)購(gòu)入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期投資,相關(guān)的應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。
2001年至2003年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下:
(1)2001年6月30日,甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備;該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已使用2年;采用年限平均法計(jì)提折舊,已計(jì)提折舊140萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法計(jì)提折舊。
2001年,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái),每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元,價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2001年,乙公司從甲公司購(gòu)人的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái),其余部分形成期末存貨。
2001年末,乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),因市價(jià)下跌,庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
2001年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。。
(2)2002年,甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái),每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元,價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2002年,乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái),B產(chǎn)品40臺(tái),其余部分形成期末存貨。
2002年末,乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),因市價(jià)持續(xù)下跌,庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
2002年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元。
(3)2003年3月20日,甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售,同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)元。
2003年,乙公司將從甲公司購(gòu)人的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出,購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái),其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。
2003年末,乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),因市價(jià)回升,庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬(wàn)元。
2003年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下:
(1)除乙公司外,甲公司沒有其他納人合并范圍的子公司;
(2)甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格;
(3)甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易;
(4)乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外,無(wú)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng);
(5)以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求:
計(jì)算上述內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷對(duì)甲公司2001年至2003年合并工作底稿中"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"管理費(fèi)用"、"營(yíng)業(yè)外收人"、"存貨"、"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"和"合并價(jià)差"項(xiàng)目的影響金額,并將結(jié)果填入答題卷第14頁(yè)給定的"內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷對(duì)甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相關(guān)項(xiàng)目影響額"中(導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額減少的用"-"號(hào)表示;無(wú)需在答題卷上編制合并抵銷分錄)。