一、單項(xiàng)選擇題（本題型共5大題，15小題．每小題1分．共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆境涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。清代為做出正確的專業(yè)判斷。

1．在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。

A．函切新民可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)

B．交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

C．執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

D．應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

2．在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A．因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B．在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證

C．項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證

D．為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

3．以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是（）。

A．對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B．對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C．對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)

D．對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正報(bào)告期會(huì)計(jì)報(bào)表

4．在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A．在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B．寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C．有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D．有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至?xí)��?jì)師事務(wù)

（二）在對(duì)K公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

5．在實(shí)施分析性復(fù)核和其他相關(guān)審計(jì)程序后，注意到K公司存在以下對(duì)本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A．固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算由原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時(shí)一次性計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的大修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用余額后計(jì)人本期費(fèi)用

B．根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14％計(jì)提福利費(fèi)，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的福利費(fèi)沖減應(yīng)付福利費(fèi)余額后計(jì)人本期費(fèi)用

C．由于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--固定資產(chǎn)人將與生產(chǎn)線相關(guān)的主要備件按規(guī)定確認(rèn)為固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，并進(jìn)行追溯調(diào)整

D．因上年度業(yè)績(jī)考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎(jiǎng)金計(jì)人本或直接人工成本

6．K公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核2003年1月2日對(duì)K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是（）。

A．監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B．索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C．抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D．未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

7．在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng)，其中正確的是（）。

A．甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B．已材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C．丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D．丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

（三）L公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，2002年度在經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、內(nèi)部管理等方面與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在復(fù)核采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

8．固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是（）。

A．由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)不再實(shí)施控制測(cè)試程序

B．由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)

C．由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

D．由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

9．固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是（）。

A．對(duì)某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程核算

B．對(duì)某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

C．對(duì)用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議沖銷其已經(jīng)資本化的借款費(fèi)用

D．對(duì)市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

10．在建工程審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是（）。

A．在建工程明細(xì)賬中列示的某項(xiàng)已完工在建工程余額為負(fù)數(shù)，建議L公司相應(yīng)調(diào)減已入賬固定資產(chǎn)價(jià)值

B．某項(xiàng)未完工在建工程本年度末發(fā)生增減變動(dòng)，應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否停建，并據(jù)以考慮是否需建議計(jì)提減值準(zhǔn)備

C．對(duì)在建工程明細(xì)賬中列示的大修理工程余額，建議L公司予以調(diào)整

D．對(duì)在建工程試車期間產(chǎn)生的試車收人，建議L公司沖減在建工程成本

（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)長(zhǎng)期股權(quán)投資及合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)審計(jì)建議及其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。清代為做出正確的專業(yè)判斷。

11．以下對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益的審計(jì)建議中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ��?

A．對(duì)驗(yàn)資后長(zhǎng)期占用被投資單位的資金，M公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，建議予以沖回

B．對(duì)本年度無(wú)法控制或施加重大影響的控股子公司，建議改用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

C．對(duì)持有孫公司10％股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，建議采用成本法進(jìn)行核算

D．M公司的合營(yíng)企業(yè)向其大量銷售產(chǎn)品，形成M公司大量期末庫(kù)存及大額投資收益。建議M公司在計(jì)算投資收益時(shí)扣除未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)，并考慮對(duì)該部分存貨是否計(jì)提減值準(zhǔn)備

12．在對(duì)M公司合并會(huì)對(duì)位限表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時(shí)，注意到以下情況，其中正確的是（）。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日后出售的子公司未納人合并范圍

B．報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的子公司未納人合并范圍

C．報(bào)告期內(nèi)出售子公司，在編制或本合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D．報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

13．貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A．財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B．對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C．現(xiàn)金收人及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D．指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

14．2003年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記人賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收人總額為16522元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31目庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A．1300 B．2300

C．700 D．2700

15．對(duì)N公司未披露的關(guān)聯(lián)方之間大額資金往來(lái)，提請(qǐng)N公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露（）。

A．一本年末和上年末的余額

B．本年度和上年度的發(fā)生額

C．本年度發(fā)生額和本年末余額

D．本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個(gè)正確答案．請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

（－）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2003年6月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。

1．在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí)，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素。下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有（）。

A．工作委派B．指導(dǎo)

C．監(jiān)督D．復(fù)核

2．為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度。下列各項(xiàng)中，屬于督導(dǎo)人員的有（）。

A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

B．對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的專家

D．審計(jì)助理人員

3．審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有（）。

A．項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核

B．部門經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

C．合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D．如果部門經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行

（二） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

4．在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。下列因素中，屬于評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有（）。

A．P公司管理人員的品行和能力 B．P公司管理人員的變動(dòng)情況

C．P公司管理人員遭受的異常壓力 D．影響P公司所在行業(yè)的環(huán)境因素

5．在編制審計(jì)計(jì)代謝，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有（）。

A．可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大

B．劃分的次級(jí)總體越多，需選取的樣本量越大

C．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

D．預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

6．在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)實(shí)施的程序通常包括（）。

A．詢問(wèn)P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

B．檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄

C．選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試

D．觀察P公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

7．在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。

A．從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B．短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C．短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D．Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也不可靠

8．在審計(jì)短期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試Q公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（）。

A．根據(jù)Q公司本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率，重新計(jì)算利息

B．索取Q公司全部付息單并進(jìn)行匯總后，與Q公司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)

C．根據(jù)Q公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測(cè)算利息

D．運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，從Q公司短期借款明細(xì)賬抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測(cè)試?yán)�息�?jì)算是否準(zhǔn)確

9．為證實(shí)Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未人賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A．結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查Q公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B．抽查Q公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C．檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其人賬時(shí)間是否正確

D．檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

10．應(yīng)交稅金的相關(guān)審計(jì)工作底稿有以下審計(jì)結(jié)論，其中正確的有（）。

A．盡管本次審計(jì)并非稅務(wù)審計(jì)，但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調(diào)整因素

B．盡管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)已在增值稅納稅申報(bào)表上加蓋公章，但對(duì)與調(diào)整生營(yíng)業(yè)務(wù)收人事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整

C．對(duì)于Q公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵銷

D．對(duì)于Q公司向獨(dú)立納稅的分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷

三、判斷題（本題型共2大題，10小題，每小題1.5分，共15分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"╳"。每小題判斷正確的得1.5分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

（－）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

1．助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí)，要求R公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售"未見(jiàn)異常"。（）

2．助理人員于2003年3月15日對(duì)R公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45％的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。（）

3．R公司2002年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式，助理人員在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后，仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方法不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。（）

4．2002年度R公司將賬面余額為2000萬(wàn)元、已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資以1000萬(wàn)元予以(廣告內(nèi)容,已被刪除)，款項(xiàng)已全部收到，并已辦妥股權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)相關(guān)法律手續(xù)。助理人員在取得R公司及其常年法律顧問(wèn)關(guān)于股權(quán)受讓方系非關(guān)聯(lián)方的說(shuō)明后，得出可以確認(rèn)1000 萬(wàn)元投資收益的審計(jì)結(jié)論。（）

5．助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。（）

（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在編制審計(jì)計(jì)劃前，需對(duì)S公司提供的求審會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2002年度無(wú)需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對(duì)S公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請(qǐng)代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。

6．主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露：按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--固定資產(chǎn)》的規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍，由于無(wú)法確定其累計(jì)影響數(shù)，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

7．會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的其他應(yīng)收款的賬齡結(jié)構(gòu)如下：（）          

8．會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)如下：（） 

9．會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下：（）

10．會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的資本公積增減變動(dòng)情況如下：（） 

[注] 5077106.14

[注]：資本公積"本期減少"系轉(zhuǎn)增股本所致。

四、簡(jiǎn)答題（本題型共3題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，本題型共16分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

1．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了T公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過(guò)失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

要求：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，

提出了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為回答：

（l）何謂審計(jì)重要性？

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？

（3）何謂普通過(guò)失和重大過(guò)失？

（4）審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過(guò)失和重大過(guò)失中有何重要作用？

2．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：

（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤��?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。

（2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作，要求該律師書面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。

（4）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見(jiàn)。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

（5）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。

（6）V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。