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注:本文轉(zhuǎn)載自中華會計網(wǎng)校論壇。
答案正在整理當(dāng)中,前九個題沒有打上來,大家再等一下吧。
10. 2004年,某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢,取得銷售收人1.4億元,已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4 800萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售瀚品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( ).
A. 2 256.5萬元B. 2 445.5萬元
C. 3 070.5萬元D. 3 080.5萬元
11.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其稅義務(wù)發(fā)生時間是( ).
A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月 B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月
C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年 D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
12.趙某擁有兩處房產(chǎn),一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住,另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住,按市場價每月取得租金收人1 200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( ).
A. 288元 B. 576元
C. 840元 D. 864元
13.某貨運公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛,凈噸位均為20噸;3輛四門六座客貨兩用車,載貨凈噸位為3噸;小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元,11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為( )
A. 19 620元
B. 19 890元
D. 21 690元
C. 20 040元
14、下列各項中,契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是( )。
A.土地使用權(quán)出售 B.國有土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)贈與 D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)
15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項中表述正確的是(己/4
A.被兼并后的企業(yè)無論是否有獨立納稅資格,其未彌平院的虧損均由兼并企業(yè)彌補
B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補,投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補
C.企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國之內(nèi)的盈虧可互相彌補,企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補
D.企業(yè)進行股權(quán)重組,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補完的虧損不得由重組后的企業(yè)進行彌補
16.某私營企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報收人總額122萬元,成本費用支出總額127.5萬元,全年虧損5.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查,支出的成本費用核算準(zhǔn)確,但收人總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法,應(yīng)稅所得率為25%。該私營企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A. 10.07萬元 B. 10.52萬元
C. 13.15萬元 D. 14.03萬元
17.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設(shè)立,經(jīng)營期限12年,設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收。2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將用于該企業(yè)增加注冊資本。2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為( )。
A. 13.20萬元 B. 14.88萬元
C. 17.44萬元 D. 18.41萬元
18.王某的一篇論文被編人某論文集出版,取得稿酬5000元,當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。
A. 728元 B. 784元
C. 812元 D. 868元
19.下列各項中,符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )。
A.延期期限最長不得超過6個月,同一筆稅款不得滾動審批
B.延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款不得滾動審批
C.延期期限最長不得超過6個月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次
D.延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次
20.下列各項中,不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國家賠償范圍的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定對當(dāng)事人實施停止供應(yīng)發(fā)票的
B.稅務(wù)機關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費用的
C.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的
D.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán),因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的
二、多項選擇題(本題型共15題,每題1分,共15分。每題均有多個正確答案,請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1、對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè),納稅輔導(dǎo)期達到6個月后,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查,符合條件
的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括( )。
A.納稅評估的結(jié)論正常
B.能夠及時查找存在的問題
C.約談、實地查驗的結(jié)果正常
D.企業(yè)申報、繳納稅款正常
2、下列各項中,符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )
A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的,為發(fā)出電量的當(dāng)天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的,為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費結(jié)算方式的,為收款的當(dāng)天
3、下列各項中,符合消費稅有關(guān)征收規(guī)定的有( )
A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅
B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅
C.對用糧食和薯類、糠鼓等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅
D.外購酒精生產(chǎn)的白酒,凡酒精所用原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅
4、某商場委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費稅應(yīng)稅貨物一批,該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅
貨物交付商場時未代收代繳消費稅。后經(jīng)查出,主管稅務(wù)機關(guān)對該項行為的稅務(wù)處
理方法有( )。
A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補稅 B、商場應(yīng)按規(guī)定補稅
C.對加工企業(yè)應(yīng)給予處罰 D、對商場應(yīng)給予處罰
5、下列各項中,不征收營業(yè)稅的有(
A.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
B.人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
C.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
D.中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)
6.下列各項中,符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有
A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額
B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的,城市維護建設(shè)稅也同時退庫
C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅的,也要補繳城市維護建設(shè)稅
D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計人城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)
7、下列各項中,屬于資源稅納稅人的有
A.開采原煤的國有企業(yè)
C開采石灰石的個體經(jīng)營者
B.進口鐵礦石的私營企業(yè)
D.開采天然原油的外商投資企業(yè)
8.下列各項中,符合土地值稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房,按規(guī)定計征土地增值稅
B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房,加征50%的土地增值稅
C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房,減半征收土地增值稅
D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房,免予征收土地增值稅
9.下列各項中,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )
A.免稅單位職工家屬的宿舍用地
B.集體和個人辦的各類學(xué)校用地
C個人所有的居住房屋及院落用地
D.免稅單位無償使用納稅單位的土地
10.下列各項中,關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有 ( )
A.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅
B.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的,在大修期間可免征房產(chǎn)稅
11、采用自行貼花方法繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )。
A、自行申報應(yīng)稅行為
B、自行購買印花稅票
C、自行計算應(yīng)納稅額
D、自行一次貼占足印花稅票并注銷
12.下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )。
A.以房產(chǎn)抵債 B.將房產(chǎn)贈與他人
C以房產(chǎn)作投資 D.子女繼承父母房產(chǎn)
13.下列各項中,適用5%-35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )
A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
14.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定,下列各項中稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )
A.未辦稅務(wù)登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的
B.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的
D.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
15.下列各項中,稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有 ( ).
A.稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議
B.稅務(wù)機關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議
C.因稅務(wù)機關(guān)適用法律錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)要求補繳二年前稅款引起的爭議
D.因納稅中介機構(gòu)計算錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)要求補繳三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議
三、判斷題
1.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)的下級政府行使。( )
2.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),在進行稅務(wù)登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的,可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進行管理。( )
3.現(xiàn)行政策規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。( ).
4納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品,一律于委托方收回后在所在地繳納消費稅。( )
5 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅;個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不征營業(yè)稅。( )
6.凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人,須同時繳納城市維護建設(shè)稅。
7.減征關(guān)稅在我國加人世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn),在我國加易組織之后以最惠國稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。( )
8.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。( )
9.在確定車船使用稅計稅標(biāo)準(zhǔn)時,載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算;超過半噸者按1噸計算。( )
10.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派丫方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。( )
11.出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅,但出口退回的消費稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。( )
12.企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中,計算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,可以從轉(zhuǎn)讓收人額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。( )
13.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收人,其收人在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅。( )
14.稅務(wù)機關(guān)為保全稅款,對納稅人采取強制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價值的財產(chǎn),執(zhí)行機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。( )
15.各級稅務(wù)機關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所、稽查局以及各內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)都不具有處罰主體資格,不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。( )
四、計算題(本題型共4題,第1, 4題各6分,第2, 3題各4分。共20分。要求列出計算步驟.每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,并具有進出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營
業(yè)務(wù)如下:
(1)從國外進口小轎車一輛,支付買價400 000元、相關(guān)費用30 000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40 000元、保險費用20 000元;
2)將生產(chǎn)中使用的價值500 000元設(shè)備運往國外修理,出境時已向海關(guān)報明,支付給境外的修理費50 000元、料件費100 000元,并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;
(3)從國外進口卷煙80 000條(每條200支),支付買價2 000 000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用120 000元、保險費用80 000元。
(注:進口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率8%,單位金額元)
要求:按下列順序回答問題,每問均為共計金額:
(1)計算進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(2)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;
(3)計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;
(4)計算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
2.某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè),經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù),當(dāng)年
收人情況如下:
(1)門票收人220萬元,歌舞廳收人400萬元,游戲廳收人100萬元;
(2)保齡球館自7月1日開館,至當(dāng)年年底取得收入120萬元;
(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收人150萬元;
(4)非獨立核算的小賣部銷售收人60萬元;
(5)餐飲收人600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收人);
(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議,將部分空閑的歌舞廳出租,分別取得租金76萬元、賠償金4萬元;
(7)派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收人70萬元;
(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費10萬元。
(注:除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外,該公司所在地的省政府規(guī)定,其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5% )
要求:按下列順序回答問題,每問均為共計金額:
(I)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(2)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費稅;
(3)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅;
(4)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費附加。
3.某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè),注冊資金220萬元,當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下:
(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份;
(2)建賬時共設(shè)8個賬簿,其中資金賬簿中記載實收資本220萬元;
(3)簽訂購銷合同4份,共記載金額280萬元;
(4)簽訂借款合同1份,記載金額50萬元,當(dāng)年取得借款利息0.8萬元;
(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份,分別記載加工費3萬元,廣告公司提供的原材料7萬元;
(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份,記載金額60萬元;
(7)簽訂租賃合同1份,記載租賃費金額50萬元;
(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份,記載金額150萬元。
要求:按下列順序回答問題,每問均為共計金額:
(1)計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅;
(2)計算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅;
(3)計算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅;
(4)計算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅;
(5)計算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅;
(6)計算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅;
(7)計算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅;
(8)計算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。
4.中國公民李某系一公司高級職員,2004年1-12月收人情況如下:
(1)每月取得工資收人3 500元,另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3 000元;
(2)取得翻譯收人20 000元,從中先后拿出6 000元、5 000元,通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū);
(3)小說在報刊上連載50次后再出版,分別取得報社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元;
(4)在A, B兩國講學(xué)分別取得收人 18 000元和35 000元,已分別按收人來源稅法繳納了個人所得稅2 000元和6 000元。
附:工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
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│級數(shù)│全月應(yīng)納稅所得額 │稅率(%) │速算扣除數(shù)│
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│1 │不超過500元的 │5 │ 0 │
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│2 │超過500元一2000元的部分 │10 │25 │
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│3 │超過2000元一5000元的部分 │15 │125 │
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│4 │超過5000元一20000元的部分 │20 │375 │
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│5 │超過20000元一0000元的部分 │25 │1375 │
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│6 │超過40000元一60000元的部分 │30 │3375 │
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│7 │超過60000元一80000元的部分 │35 │6375 │
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│8 │超過80000元一100000元的部分 │40 │10375 │
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│9 │超過100000元的部分 │45 │15375 │
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要求:按下列順序回答問題,每問均為共計金額:
(1)計算全年工資和獎金應(yīng)繳納的個人所得稅;
(2)計算翻譯收人應(yīng)繳納的個人所得稅;
(3)計算稿酬收人應(yīng)繳納的個人所得稅;
(4)計算A國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個人所得稅;
(5)計算B國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
五、綜合題(本題型共3題,第1題8分,第2題12分,第3題10分,共30分。要
每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。求列出計算步驟)
1、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元;本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價款2 000萬元,增值稅340萬元;支付本期外購煙絲運輸費用50萬元,取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的普通發(fā)票;
(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元,分別生產(chǎn)卷煙2 500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支,調(diào)撥價格均大于50元)、雪茄煙500箱;
(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn),銷售卷煙給各商場1200箱,取得不含稅銷售收人3 600萬元,由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣;銷售給各卷煙專賣店800箱,取得不含稅銷售收人2 400萬元,支付銷貨運輸費用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的普通發(fā)票;
(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收人21.06萬元,已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票;
(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店,取得不含稅銷售收人600萬元;以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛;零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收人35.1萬元;取得雪茄煙過期的包裝物押金收人7.02萬元;
(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運費成本2.79萬元),經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。
(注:卷煙消費稅比例稅率45%,雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅比例稅率30%,相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)
要求:按下列順序回答問題,每問均為共計金額:
(1)計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收人的銷項稅額;
(2)計算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項稅額;
(3)計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額;
(4)計算12月份應(yīng)抵扣的進項稅額;
(5)計算1z月份應(yīng)繳納的增值稅;
(6)計算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費稅;
(7)計算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅
(8)計算12月份應(yīng)繳納的消費稅;
(9)計算12月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
2.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年度有員工1 000人(其中醫(yī)務(wù)人員10人、在建工程人員5人)。企業(yè)全年實現(xiàn)收人總額一8 000萬元,扣除的成本、費用、稅金和損失總額7 992萬元,實現(xiàn)利潤總額8萬元,已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計,發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下:
(1)扣除的成本費用中包括全年的工資費用1 100萬元,職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費192.5萬元。按照稅法規(guī)定,當(dāng)?shù)卮_定的人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元,該企業(yè)未成立工會組織,所提工會經(jīng)費也未上交;
(2)企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬元,當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬元,又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬元;被投資公司分回的稅后股息38萬元;
(4)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn),借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用(本題不考慮該項固定資產(chǎn)折舊),企業(yè)支付給銀行的年利息費用共計12萬元全部計入了財務(wù)費用;
(5)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費45萬元、業(yè)務(wù)宣傳費60萬元全都作了扣除;
(6) 12月份,以使用不久的一輛公允價值47萬元的進口小轎車(固定資產(chǎn))清償應(yīng)付賬款50萬元,公允價值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬元,已提取了折舊20%;清償債務(wù)時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值;
(7) 12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán),取得收人60萬元未作收人處理,該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷;
(8) 12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批,成本價20萬元、市場銷售價格23萬元。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品,按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3.91萬元與成本價合計23.91萬元計人了“營業(yè)外支出”賬戶;
(9)“營業(yè)外支出”賬戶中,還列支有上半年繳納的稅款滯納金3萬元、銀行借款超期的罰息6萬元、給購貨方的回扣12萬元、意外事故損失8萬元、非廣告性贊助10萬元,全都如實作了扣除。
(注:被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24% )
要求:按下列順序回答問題,每問均為共計金額:
(1)計算工資費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(2)計算職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(3)計算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(4)計算國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(5)計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(6)計算業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(7)計算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(8)計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費;
(9)計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(10)計算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(11)計算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出項目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(12)計算審計后該企業(yè)2004年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。
3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)(出口產(chǎn)品企業(yè)),19%年8月在我國某經(jīng)濟特區(qū)依法設(shè)立,經(jīng)營期15年,適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)19%年一2003年的經(jīng)營情況見下表:(單位:萬元)
2004年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)1一12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收人3 000萬元(12月份200萬元)、取得出口產(chǎn)品銷售收人5 000萬元(12月份600萬元);企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨立核算的賓館,全年分別取得餐飲收人90萬元、歌廳收人40萬元;
(2) 12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價款500萬元、增值稅85萬元;接受某公司捐贈貨物一批,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
(3) 12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元;轉(zhuǎn)讓國庫券收人30萬元;
(4)全年應(yīng)扣除的銷售(經(jīng)營)成本7 300萬元(未含12月份不能抵扣的增值稅),發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費70萬元、技術(shù)開發(fā)費60萬元(2003年的技術(shù)開發(fā)費50萬元);經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營,借用期限半年,支付了利息費用24萬元(同期銀行貸款利率為5%);
(5)在“營業(yè)外支出”賬戶中,發(fā)生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈50萬元,直接向某學(xué)校捐贈20萬元,資助相關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)開發(fā)經(jīng)費40萬元;自然災(zāi)害損失30萬元(取得保險公司賠款5萬元);
(6)從境外分支機構(gòu)取得稅后收益40萬元,在境外已繳納了20%的公司所得稅。
(注:增值稅稅率17%,退稅率13%;地方所得稅不考慮;該企業(yè)選擇從1997年起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限)
要求:按下列順序回答問題,每問均為共計金額:
(1)計算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
(2)計算1997年一2001年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
(3)計算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
(4)計算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
(5)計算2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(6)計算2004年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅;
(7)計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收人總額;
(8)計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費;
(9)計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費用和技術(shù)開發(fā)費;
(10)計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額;
(11)計算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
(12)計算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。