三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共2題，每小題10分。本題型共20分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示。)
1. A公司于2008年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計(jì)提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。
（1）2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)（不含增值稅）4000萬元，成本3000萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。2008年12月31日，A公司對(duì)B公司的應(yīng)收賬款為3000萬元。B公司2008年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。
（2）2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)（不含增值稅）5000萬元，成本4000萬元。至2009年12月31日，A公司對(duì)B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購入的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。
�。�3）2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)（含稅）351萬元，成本276萬元，B公司購入后作為固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)9萬元，于2008年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。
�。�4）2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤－500萬元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為－500萬元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤－1000萬元，2009年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為－500萬元。
要求：（1）編制A公司2008年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。
（2）編制A公司2009年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。
2.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7％，所得稅稅率為33％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。
2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。
該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10％的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。
(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。
(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年l000萬元，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，實(shí)際利率為7．93％。
(5)12月10日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。l2月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。l2月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23．4萬元(含增值稅額)。
(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10％收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為l00萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。l2月31 日，北方公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的60％，款項(xiàng)尚未收到。
(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當(dāng)日收取面值為23．4萬元的銀行承兌匯票一張。
(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬元，營業(yè)稅稅率5％。
(9)12月23日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。
(10)12月25日轉(zhuǎn)讓一商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬元，累計(jì)攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，營業(yè)稅稅率5％。
(11) 12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至l2月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款收付。
要求：
�。�1）編制北方公司l2月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算北方公司l2月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。
�。�3）編制北方公司2007年l2月份的利潤表。（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)
推薦：2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考前沖刺輔導(dǎo)，名師講課
更多信息請(qǐng)?jiān)L問：考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師欄目
希望與其他注會(huì)考生進(jìn)行交流？點(diǎn)擊進(jìn)入注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇>>>
進(jìn)入考試吧博客記錄下自己的備考?xì)v程吧
