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    2014注冊會計師考試《審計》單元測試題(第4章)

    2014注冊會計師考試《審計》單元測試題考試吧發(fā)布。

      全套試題:2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

    第四章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

      1.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年3月12日,ABC會計師事務(wù)所出具了甲公司2012年度審計報告。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在審計過程中,ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德(獨立性)相關(guān)的事項:

      (1)乙公司系甲公司的子公司,從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ會計師事務(wù)所于2012年10月與乙公司簽訂協(xié)議,協(xié)助乙公司開發(fā)一種管理軟件,并將該軟件與XYZ會計師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)合在一起向客戶銷售,即如果客戶購買該軟件,XYZ會計師事務(wù)所將提供后續(xù)培訓(xùn)及咨詢服務(wù)。

      (教材P57/4.2)

      (2)由于訂單減少,甲公司大部分生產(chǎn)設(shè)備處于閑置狀態(tài),存在重大減值跡象。2012年12月1日,XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托,對甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估,作為甲公司管理層計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)。

      (教材P68/4.6)

      (3)A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2011年度財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核人,但未參與甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作。A注冊會計師于2012年12月31日離職,并于2013年1月1日加入甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。

      (教材P60/4.4)

      (4)B注冊會計師擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人,在得知甲公司擬收購丙公司的計劃后,成功推薦ABC會計師事務(wù)所為該收購項目提供盡職調(diào)查服務(wù)。B注冊會計師因此在年度業(yè)績考核中獲得了加分和獎金。

      (教材P79/4.8)

      (5)在一次聚會上,B注冊會計師與其好友討論了甲公司收購丙公司計劃的可行性。1個月后,甲公司公告了該收購計劃。

      (教材P27/3.1)

      (6)審計項目組成員C的父親購買了2000元的開放式基金。該基金發(fā)行方不是ABC會計事務(wù)所的審計客戶。根據(jù)該基金截止2012年6月30日的公告,甲公司是該基金投資的十大上市公司之一。

      (教材P50/4.2)

      要求:

      針對上述第(1)至(6)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。

      (1)乙公司系甲公司的子公司,從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ會計師事務(wù)所于2012年10月與乙公司簽訂協(xié)議,協(xié)助乙公司開發(fā)一種管理軟件,并將該軟件與XYZ會計師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)合在一起向客戶銷售,即如果客戶購買該軟件,XYZ會計師事務(wù)所將提供后續(xù)培訓(xùn)及咨詢服務(wù)。

      【答案】(教材P57/4.3)

      (1)違反。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所。將乙公司(甲公司關(guān)聯(lián)企業(yè))的軟件與XYZ會計師事務(wù)所的服務(wù)捆綁銷售,因自身利益或外在壓力嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿,是被禁止的商業(yè)關(guān)系。

      (2)由于訂單減少,甲公司大部分生產(chǎn)設(shè)備處于閑置狀態(tài),存在重大減值跡象。2012年12月1日,XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托,對甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估,作為甲公司管理層計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)。

      【答案】(教材P68/4.6)

      (2)違反。因評估結(jié)果對甲公司(公眾利益實體)的財務(wù)報表影響重大,提供評估服務(wù)將因自我評價影響?yīng)毩⑿浴?/P>

      (3)A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2011年度財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核人,但未參與甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作。A注冊會計師于2012年12月31日離職,并于2013年1月1日加入甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。

      【答案】(教材P60/4.4)

      (3)違反。A注冊會計師作為2011年甲公司關(guān)鍵審計合伙人在甲公司發(fā)布2012年已審財務(wù)報表前擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān),將因密切關(guān)系或外在壓力影響?yīng)毩⑿浴?/P>

      (4)B注冊會計師擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人,在得知甲公司擬收購丙公司的計劃后,成功推薦ABC會計師事務(wù)所為該收購項目提供盡職調(diào)查服務(wù)。B注冊會計師因此在年度業(yè)績考核中獲得了加分和獎金。

      【答案】(教材P79/4.8)

      (4)違反。將項目組成員的業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)直接掛鉤,將因自身利益影響?yīng)毩⑿浴?/P>

      (5)在一次聚會上,B注冊會計師與其好友討論了甲公司收購丙公司計劃的可行性。1個月后,甲公司公告了該收購計劃。

      【答案】(教材P27/3.1)

      (5)違反。在收購計劃公告前,注冊會計師在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù),警惕有意或無意泄密的可能性,在公開場合討論客戶的涉密信息違反保密原則。

      (6)審計項目組成員C的父親購買了2000元的開放式基金。該基金發(fā)行方不是ABC會計事務(wù)所的審計客戶。根據(jù)該基金截止2012年6月30日的公告,甲公司是該基金投資的十大上市公司之一。

      【答案】(教材P50/4.2)

      (6)不違反。通過開放式基金擁有的經(jīng)濟(jì)利益為間接經(jīng)濟(jì)利益,且2000元不重大,不會影響?yīng)毩⑿浴?/P>

      2.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。其中,2012年審計報告簽署日為2013年3月5日,如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系,則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖? )。(教材P48/4.1,教材圖4-2)

      A.2010年6月1日至2013年3月5日

      B.2010年6月1日至2013年5月1日

      C.2010年1月1日至2013年3月5日

      D.2010年1月1日至2013年5月1日

     

      【答案】D

      【解析】選項D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中,保持獨立性的時間起點是2010年1月1日,終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者孰晚的時間為依據(jù),即2013年5月1日。

      3.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)Κ毩⑿缘牟焕绊懡抵量山邮艿牡退健R韵虑樾沃袑儆陂g接經(jīng)濟(jì)利益的是( )。(教材P50/4.2)

      A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)

      B.持有審計客戶的股票認(rèn)購權(quán)

      C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

      D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

      【答案】D,教材新增加內(nèi)容

      【解析】選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,選項D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力,則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán),比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等;同時,一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等,他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力,這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如,投資經(jīng)理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,在這種情況下,該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

      4.如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益,而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益,這種商業(yè)關(guān)系可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。以下情形中,可能不對獨立性產(chǎn)生影響的是( )。(教材P57/4.3)

      A.會計師事務(wù)所在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該事務(wù)所財富凈值的20%

      B.審計客戶在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該審計客戶財富凈值的15%

      C.審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該成員財富凈值的2%

      D.審計項目組成員主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該人員財富凈值的10%

      【答案】C

      【解析】選項C恰當(dāng)。在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該事務(wù)所或?qū)徲嬁蛻、審計項目組成員或其主要近親屬財富凈值的一定比例以上,將被視為重大。一般實際工作中,適用于事務(wù)所和審計客戶的百分比可以是10%,而適用于審計項目組成員或其主要近親屬的百分比則是5%。

      5.ABC會計師事務(wù)所正在審計甲房地產(chǎn)公司,且ABC事務(wù)所從甲公司購買公開對外發(fā)售的商業(yè)寫字樓作為新開設(shè)的事務(wù)所分部辦公室。以下情形中,通常不會對獨立性產(chǎn)生影響的有( )。 (教材P57/4.3)

      A.通過確認(rèn)ABC事務(wù)所購買寫字樓的商業(yè)條款和條件與其他顧客購買同樣的寫字樓的條款和條件類似

      B.ABC事務(wù)所從甲公司購買的寫字樓占事務(wù)所資產(chǎn)總額的5%

      C.ABC事務(wù)所從甲公司購買的寫字樓占事務(wù)所資產(chǎn)總額的50%

      D.甲公司向ABC事務(wù)所出售的該寫字樓占其當(dāng)年銷售額的1%

      【答案】ABD

      【解析】選項C的情形可能對獨立性產(chǎn)生不利影響,因為其購買的寫字樓占事務(wù)所資產(chǎn)總額的50%,非常重大,構(gòu)成了不利影響。

      6.ABC會計師事務(wù)所自2008年11月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計項目合伙人老張審計甲上市公司財務(wù)報表。針對這一情形,以下陳述不恰當(dāng)?shù)挠? )。 (教材P63/4.5)

      A.一般情況下,老張最多能夠負(fù)責(zé)審計完甲公司2012年財務(wù)報表

      B.ABC會計師事務(wù)所不能承接甲公司2012年財務(wù)報表審計

      C.ABC會計師事務(wù)所必須改派其他審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表,否則不能承接該業(yè)務(wù)

      D.老張不能負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表

      【答案】BCD

      【解析】一般情況下會計師事務(wù)所最長不超過5年委派同一名關(guān)鍵審計合伙人執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù),否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。ABC事務(wù)所可以承接該審計業(yè)務(wù)(B錯),老張最多還能夠負(fù)責(zé)審計到2012年(C錯,D錯),一年后ABC事務(wù)所仍然可以承接甲公司財務(wù)報表審計,但需要輪換審計項目合伙人。

      7.如果A注冊會計師向?qū)徲嬁蛻艏坠咎峁┓氰b證服務(wù)時,為避免承擔(dān)管理層職責(zé)的風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)確保不存在的事項有( )。 (教材P66/4.6)

      A.負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制

      B.確定采納第三方提出的財務(wù)服務(wù)的建議

      C.對銷售交易進(jìn)行授權(quán)

      D.跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期,并及時告知甲公司這一日期

      【答案】ABC

      【解析】選項D屬于會計師事務(wù)所代客戶甲公司從事的日常和行政性的事務(wù),不屬于承擔(dān)管理層職責(zé)。

      8.會計師事務(wù)所在審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務(wù),可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素( )。 (教材P74/4.6)

      A.提供法律服務(wù)的性質(zhì),比如提供合同起草、法律咨詢、盡職調(diào)査和重組服務(wù)

      B.法律服務(wù)收費多少

      C.法律服務(wù)是否由審計項目組成員提供

      D.與財務(wù)報表有關(guān)的事項的重要性

      【答案】ACD

      【解析】會計師事務(wù)所在審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:(1)服務(wù)的性質(zhì):(2)服務(wù)是否由審計項目組成員提供;(3)與財務(wù)報表有關(guān)的事項的重要性。

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