全套試題：2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

第七章 審計證據(jù)

　　1.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是( )。(教材P122/7.1)

　　A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

　　B.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

　　C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

　　D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮：(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān);(2)只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù);(3)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。

　　2.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。(教材P123/7.1)

　　A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

　　B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確。判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則包括：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

　　3.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是( )。

　　A.重新計算

　　B.分析程序

　　C.檢查

　　D.重新執(zhí)行

 

圖7-2 總體審計程序與具體程序的關(guān)系

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

　　4.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是( )。(教材P125-126/7.2)

　　A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

　　B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

　　D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【答案】D

　　【解析】在選項A中，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認定，與完整性認定無關(guān)。在選項B中，注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

　　5.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(教材P133/7.3)

　　A.不符事項可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

　　B.不符事項的存在表明財務(wù)報表存在錯報

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項以確定財務(wù)報表是否存在錯報

　　D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查

　　【答案】B

　　【解析】選項B的說法不恰當(dāng)，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

　　6.關(guān)于分析程序的目的，以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(教材P133/7.4)

　　A.風(fēng)險評估程序階段，分析程序能夠用來了解被審計單位及其環(huán)境，識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　B.如果實施實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，則可采用實質(zhì)性分析程序

　　C.在控制測試時，分析程序可以獲取審計證據(jù)評價控制運行是否有效

　　D.在審計結(jié)束時，分析程序能夠?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。注冊會計師了解以及測試內(nèi)部控制時均不適合采取分析程序，因為分析程序是通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，而注冊會計師在控制測試時不存在預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系。

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