全套試題：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題匯總

第十二章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　1.在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。 (教材P259/12.3)

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰(shuí)執(zhí)行

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰(shuí)執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　2.對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有( )。 (教材P265/12.3)

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.自動(dòng)化應(yīng)用控制

　　C.自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　【答案】CD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前期間已測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，關(guān)于本期審計(jì)測(cè)試能否利用上期測(cè)試的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)方面因素：(1)自上次測(cè)試以來(lái)該控制活動(dòng)是否變化;(2)該控制是否旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制;(3)自上次控制測(cè)試以來(lái)時(shí)間間隔�？梢�(jiàn)，選項(xiàng)C、D恰當(dāng)。

　　3. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中，正確的是( )。(教材P263/12.3)

　　A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試

　　B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無(wú)需考慮期中測(cè)試的結(jié)果

　　C.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過(guò)測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

　　D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P263-264，選項(xiàng)C正確。對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

　　4.在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。(教材P267/12.3)

　　A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

　　B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　　D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)C、D正確。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

　　5.在對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是( )。(教材P270/12.4)

　　A.分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)

　　B.檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

　　C.向往來(lái)銀行進(jìn)行詢證

　　D.從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證

　　【答案】D

　　【解析】按照選項(xiàng)D的細(xì)節(jié)測(cè)試方向(即“逆查”)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能得到與預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)，即從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”)。

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