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11.華北某油田2012年3月開采原油8000噸,當(dāng)月銷售5000噸,取得不含稅銷售額1700萬元,用于開采原油過程中加熱的原油400噸,用于職工食堂和浴室的原油20噸,當(dāng)月與原油同時(shí)開采的天然氣40000立方米,均已全部銷售,取得不含稅銷售額8.5萬元,已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5%。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )元。
A.854250
B.857650
C.858650
D.859650
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納資源稅=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)
12.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房,簽訂售房合同,取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入,購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格,應(yīng)納土地增值稅額的增值額是( )萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)
A.90.1
B.162.2
C.170.2
D.173.4
【正確答案】A
【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算,評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬元),增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購房時(shí)的契稅)=90.1(萬元)
13.下列房產(chǎn)中,免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)
B.信托投資公司經(jīng)營用房
C.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自用房產(chǎn)
D.企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。
14.下列各項(xiàng)中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.北京香山公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地
B.用于漁場(chǎng)的辦公樓及職工宿舍用地
C.公園中管理單位的辦公用地
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地
【正確答案】C
【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。
15.根據(jù)現(xiàn)行政策,下列表述正確的是( )。
A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計(jì)算車船稅
B.掛車按載貨汽車整備質(zhì)量的50%計(jì)征車船稅
C.凈噸位不超過1噸的船舶,免征車船稅
D.非機(jī)動(dòng)駁船,免征車船稅
【正確答案】B
【答案解析】車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸的,按照1噸計(jì)算;凈噸位不超過1噸的船舶,按照1噸計(jì)算車船稅;非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。
16.車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是( )。
A.銷售和使用環(huán)節(jié)
B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)
C.零售環(huán)節(jié)
D.登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)
【正確答案】D
【答案解析】車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié),即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。具體而言,納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前,繳納車輛購置稅。
17.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同,甲公司提供價(jià)值50萬元的輔料并收取加工費(fèi)20萬元,代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務(wù),甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.400
B.850
C.350
D.550
【正確答案】D
【答案解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形,所以應(yīng)按要購銷合同繳納印花稅,加工費(fèi)按照加工合同貼花,輔料按照購銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)
18.某居民企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額120萬元,在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬元,購買了價(jià)值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備,取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )元。
A.19.40
B.28.40
C.30.00
D.31.40
【正確答案】B
【答案解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元),所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元),購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)
19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是( )。
A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入
B.非營利性組織的從事經(jīng)營活動(dòng)的收入
C.企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入
D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
20.下列選項(xiàng)中,應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是( )。
A.企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義,免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用
B.個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)取得報(bào)酬
C.個(gè)人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得
D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B,按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個(gè)人所得稅。
21.2012年我國某作家出版一部長篇小說,2月份收到預(yù)付稿酬20000元,4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣,取得收入100000元,并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【正確答案】B
【答案解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。
拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);
在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。
22.某企業(yè)將經(jīng)營用小汽車移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有,作為稅款及滯納金的擔(dān)保,此擔(dān)保屬于( )。
A.納稅抵押
B.納稅質(zhì)押
C.納稅保證
D.納稅轉(zhuǎn)移
【正確答案】B
【答案解析】納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,納稅人或納稅擔(dān)保人或其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有,將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。
23.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的陳述中,不正確的是( )。
A.稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請(qǐng)而產(chǎn)生
B.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理均由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行
C.對(duì)于因征稅問題引起的爭(zhēng)議,稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序
D.對(duì)于因處罰、保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭(zhēng)議,當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序
【正確答案】B
【答案解析】稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行;對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的,可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。B選項(xiàng)的說法過于絕對(duì)化。
24.某企業(yè)擬對(duì)境外A國或B國擴(kuò)張業(yè)務(wù),在境外開設(shè)工廠,提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下,A國所得稅稅率是30%,B國所得稅稅率是40%,財(cái)務(wù)部建議選擇在A國設(shè)立工廠,該項(xiàng)選擇符合( )的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。
A.利用分劈技術(shù)
B.利用稅率差異
C.利用稅收抵免
D.利用稅收扣除
【正確答案】B
【答案解析】利用稅率差異籌劃,是指在合法、合理的情況下,利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。
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