11.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下對于稅收優(yōu)惠政策的描述中，不正確的有(　)。

　　A、高新技術(shù)企業(yè)在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額

　　B、企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，可以疊加享受

　　C、對于年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的商業(yè)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　D、對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按70%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項B，應(yīng)該是選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變;選項D，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　12.2012年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出)，上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為(　)萬元。

　　A、90

　　B、40.8

　　C、44.4

　　D、23.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】會計利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)

　　捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)

　　實際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，根據(jù)限額扣除。

　　13.北京市某企業(yè)2012年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元;發(fā)生職工福利費、撥繳工會經(jīng)費以及發(fā)生職工教育經(jīng)費分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”共計(　)萬元。

　　A、345

　　B、378

　　C、356

　　D、324

　　【正確答案】B

　　【答案解析】殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬元。

　　職工福利費扣除限=300×14%=42(萬元)，小于實際發(fā)生額45萬元，按照42萬元稅前扣除;工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發(fā)生額6萬元，允許據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生額為5萬元，據(jù)實扣除。

　　稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”=325+42+6+5=378(萬元)

　　14.下列稅種中，允許在企業(yè)所得稅前直接扣除的有(　)。

　　A、耕地占用稅

　　B、消費稅

　　C、城市維護建設(shè)稅

　　D、房產(chǎn)稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項BCD均可以在稅前直接扣除;選項A，耕地占用稅計入占用耕地的成本中，不得直接扣除。

　　15.下列關(guān)于跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是( )。

　　A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　B、由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

　　C、跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

　　D、總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享

　　【正確答案】B

　　【答案解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)由總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機構(gòu)不就地預(yù)繳;跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫;總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享。

　　16.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有(　)。

　　A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

　　C、受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　D、資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%;C，對于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。

　　17.母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅的處理，下列陳述不正確的是(　)。

　　A、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照公平交易原則確定服務(wù)的價格作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理

　　B、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，

　　C、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除

　　D、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用由稅務(wù)機構(gòu)核定稅前扣除額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。

　　18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易所得不實的，可以按照下列(　)方法進行調(diào)整。

　　A、再銷售價格法

　　B、交易凈利潤法

　　C、可比非受控價格法

　　D、利潤分割法

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。

　　19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是(　)。

　　A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

　　B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　C、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。

　　20.某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為(　)萬元。

　　A、10

　　B、12

　　C、5

　　D、79

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬元)

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