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    2011銀行從業(yè)資格考試《風(fēng)險管理》講義(15)

    考試吧提供了2011銀行從業(yè)資格考試《風(fēng)險管理》講義,幫助考生夯實基礎(chǔ),加深理解。

      三、資產(chǎn)分類

      1.交易賬戶和銀行賬戶

      (1)交易賬戶:記錄銀行為了交易或管理交易賬戶其他項目風(fēng)險而持有的可自由交易的金融工具和商品頭寸。交易賬戶中的頭寸,在交易過程中,必須不受任何限制。

      交易賬戶中的項目通常按市場價格計價(Mark-to-Market),當缺乏可參考的市場價格時,可以按模型定價(Mark-to-Model)。

      記入交易賬戶的頭寸應(yīng)滿足以下三個要求:

      一是具有經(jīng)高級管理層批準的書面的頭寸,金融工具和投資組合的交易策略。

      二是具有明確的頭寸管理政策和程序。要逐日定勢,根據(jù)市場價格準確的估值。

      三是具有明確的、與銀行交易策略一致的監(jiān)控頭寸的政策和程序,包括監(jiān)控交易規(guī)模和交易賬戶的頭寸余額。交易目的在交易之初就已經(jīng)確定,此后一般不能隨意更改。

      (2)銀行賬戶:存貸款及其他業(yè)務(wù)。銀行賬戶中的項目則通常按歷史成本計價。

      劃分銀行賬戶和交易賬戶也是準確的計算市場風(fēng)險監(jiān)管資本的基礎(chǔ)。《資本協(xié)議市場風(fēng)險補充規(guī)定》把市場風(fēng)險納入資本要求的范圍中,但未涵蓋全部市場風(fēng)險,所包括的是在交易賬戶中的利率風(fēng)險和股票價格風(fēng)險以及在銀行賬戶和交易賬戶中的匯率風(fēng)險和商品價格風(fēng)險。

      2.資產(chǎn)分類的監(jiān)管標準與會計標準

      資產(chǎn)分類,即銀行賬戶與交易賬戶的劃分是商業(yè)銀行實施市場風(fēng)險管理和計提市場風(fēng)險資本的前提和基礎(chǔ)。

      《國際會計準則第39號》將金融資產(chǎn)劃分為四類:以公允價值計量且公允價值變動計入損益的金融資產(chǎn)、持有待售、持有到期的投資、貸款和應(yīng)收款。

      按照監(jiān)管標準所定義的交易賬戶與第一類資產(chǎn)有較多的重合,但不能完全對應(yīng)。

      資產(chǎn)分類監(jiān)管標準的優(yōu)點是直接面向風(fēng)險管理,缺點是可操作性相對較弱。國際會計準則對金融資產(chǎn)劃分的優(yōu)點在于,它是基于會計核算的劃分,而且按照確認、計量、記錄和報告等程序嚴格界定了進入四類賬戶的標準、時問和數(shù)量,以及在賬戶之間變動、終止的量化標準,有強大的會計核算理論和銀行流程架構(gòu)、基礎(chǔ)信息支持;缺點是財務(wù)會計意義上的劃分著重強調(diào)的是權(quán)益和現(xiàn)金流量變動的關(guān)系和影響,無法真實反映商業(yè)銀行在盈利的同時所承擔(dān)的風(fēng)險狀況。

      3.我國商業(yè)銀行資產(chǎn)分類的現(xiàn)狀

      2004年以前:沒有設(shè)立交易賬戶

      我國監(jiān)管部門出臺更為詳細的指引既不合理,也不可行。

      我國商業(yè)銀行經(jīng)過幾年的管理實踐,資產(chǎn)分類已經(jīng)積累了一定的經(jīng)驗,普遍采取以國際會計準則和我國新的《企業(yè)會計準則》為基礎(chǔ),按照持有目的將資產(chǎn)分為四類,進而按照產(chǎn)品線進行會計科目設(shè)置;在賬戶劃分的過程中,充分體現(xiàn)銀行監(jiān)管部門關(guān)于銀行賬戶和交易賬戶劃分的原則,并通過科目沒置實現(xiàn);劃分完畢后,通過科目歸集和管理意義上的處理,實現(xiàn)與銀行監(jiān)管部門要求的交易賬戶相對應(yīng)。這種方式既可以使資產(chǎn)分類具有可操作性,又能為分地區(qū)、分部門、分產(chǎn)品進行市場風(fēng)險資本配置和績效評估奠定基礎(chǔ)。

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