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    2015年銀行專業(yè)資格考試《風(fēng)險管理》輔導(dǎo)精講3.1

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      第一節(jié) 信用風(fēng)險識別

      一、單一法人客戶信用風(fēng)險識別

      (一)單一法人客戶的基本信息分析

      要對客戶基本情況和與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息進行全面了解,以判斷客戶的類型(企業(yè)法人客戶還是機構(gòu)法人客戶)、基本經(jīng)營情況(業(yè)務(wù)范圍、盈利情況)、信用狀況(有無違約記錄)等。

      應(yīng)要求客戶提供基本資料,并對客戶提供的身份證明、授信主體資格、財務(wù)狀況等資料的合法性、真實性和有效性進行認真核實。

      對中長期授信,還需要預(yù)計資金來源及使用情況、預(yù)期的資產(chǎn)負債情況、損益情況、項目進度及營運計劃。

      (二)單一法人客戶的財務(wù)狀況分析

      財務(wù)分析是通過對企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況的分析,達到評價企業(yè)經(jīng)營管理者的管理業(yè)績、經(jīng)營效率,進而識別企業(yè)信用風(fēng)險的目的。

      財務(wù)分析是一項系統(tǒng)工程,主要內(nèi)容包括:財務(wù)報表分析、財務(wù)比率分析以及現(xiàn)金流量分析。

      1.財務(wù)報表分析:主要是對資產(chǎn)負債表和利潤表進行分析,有助于商業(yè)銀行深入了解客戶的經(jīng)營狀況以及經(jīng)營過程中存在的問題。

      ·識別和評價財務(wù)報表風(fēng)險。主要關(guān)注財務(wù)報表的編制方法及其質(zhì)量能否充分反映客戶實際和潛在的風(fēng)險,例如,有無隨意變更會計處理方法,報表編制基礎(chǔ)是否一致,是否按規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督或拒絕依法實施監(jiān)督等。

      ·識別和評價經(jīng)營管理狀況。通過分析利潤表可以識別和評價公司的銷售情況、成本控制情況以及盈利能力。

      ·識別和評價資產(chǎn)管理狀況。主要包括:資產(chǎn)質(zhì)量分析、資產(chǎn)流動性(可變現(xiàn)程度)分析以及資產(chǎn)組合(庫存、固定資產(chǎn)等投資)分析。

      ·識別和評價負債管理狀況。主要分析資產(chǎn)負債期限結(jié)構(gòu),例如,長期融資是否支持長期資產(chǎn),短期資產(chǎn)是否恰當?shù)嘏c短期或長期融資匹配等。

      2.財務(wù)比率分析

      商業(yè)銀行應(yīng)當善于使用各種財務(wù)比率來研究企業(yè)類客戶的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負債管理等狀況。財務(wù)比率主要分為四大類:

     、儆芰Ρ嚷

      銷售毛利率=[(銷售收入-銷售成本)/銷售收入]×100%

      銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)×100%

      資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報酬率)=凈利潤/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2] ×100%

      凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報酬率)=凈利潤/[(期初所有者權(quán)益合計+期末所有者權(quán)益合計)/2] ×100%

      總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)=(凈利潤/銷售收入)×(銷售收入/平均總資產(chǎn))

     、谛时嚷

      存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]

      存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率

      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2]

      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

      應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=購貨成本/[(期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款)/2]

      應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

      流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn))/2]

      總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]

      資產(chǎn)回報率(ROA)=[稅后損益+利息費用×(1-稅率)]/平均資產(chǎn)總額

      權(quán)益收益率(ROE)=稅后損益/平均股東權(quán)益凈額

     、鄹軛U比率

      資產(chǎn)負債率=(負債總額/資產(chǎn)總額)×100%

      有形凈值債務(wù)率=[負債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)]×100%

      利息償付比率(利息保障倍數(shù))=(稅前凈利潤+利息費用)/利息費用

      =(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量+利息費用+所得稅)/利息費用

      =[(凈利潤+折舊+無形資產(chǎn)攤銷)+利息費用+所得稅]/利息費用

      ④流動比率

      流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負債合計

      速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債合計

      其中:速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

      或:速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費用

      3.現(xiàn)金流量分析:經(jīng)營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流、融資活動的現(xiàn)金流。

      經(jīng)營活動指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

      投資活動指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

      融資活動指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

      現(xiàn)金流量分析通常首先分析經(jīng)營性現(xiàn)金流。關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流從何而來,流向何方,現(xiàn)金流是否為正值,現(xiàn)金流是否足以滿足和應(yīng)付重要的日常支出和還本付息,現(xiàn)金流的變化趨勢和潛在變化的原因是什么,其次分析投資活動的現(xiàn)金流。關(guān)注企業(yè)買賣房產(chǎn)、購買機器設(shè)備或資產(chǎn)租借,借款給附屬公司;蛘哔I賣其他公司的股票等投資行為;最后分析融資活動的現(xiàn)金流,關(guān)注企業(yè)債務(wù)與所有者權(quán)益的增加/減少以及股息分配。

      在分析企業(yè)現(xiàn)金流量時,應(yīng)當全面考慮所有與信用風(fēng)險相關(guān)的信息,通過完整的現(xiàn)金流入和流出的總量分析、結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析,揭示出借款人的財務(wù)健康狀況,以判斷還款來源和還款的可能性。

      針對不同類型的貸款,對于企業(yè)現(xiàn)金流量的分析側(cè)重點也是不同的。對于短期貸款,應(yīng)當考慮正常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是否能夠及時而且足額償還貸款;對于中長期貸款,應(yīng)當主要分析未來的經(jīng)營活動是否能夠產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還貸款本息,但在貸款初期,應(yīng)當考察借款人是否有足夠的融資能力和投資能力來獲得所需的現(xiàn)金流量以償還貸款利息。

      此外,由于企業(yè)發(fā)展可能處于開發(fā)期、成長期、成熟期或衰退期,進行現(xiàn)金流量分析時需要考慮不同發(fā)展時期的現(xiàn)金流特性。

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