四、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法(★★★★★)

　　商業(yè)銀行對(duì)于應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)算，是建立在對(duì)貸款逐筆或分組分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)逐筆或分類分析具體貸款損失可能性，依此來(lái)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。雖然是逐筆計(jì)提，但這只與計(jì)算方法有關(guān)，計(jì)提出的貸款損失準(zhǔn)備金是總體用于彌補(bǔ)貸款組合中可能發(fā)生的損失，而不是與具體的貸款一一對(duì)應(yīng)。

　　商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為：

　　(一)對(duì)大額不良貸款逐筆計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　對(duì)于劃分為損失類的貸款，應(yīng)按貸款余額的100%計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。對(duì)于大額的可疑類貸款有必要

　　也可以從其貸款組合中區(qū)別出來(lái)逐筆計(jì)算，專門(mén)計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。對(duì)于大額的次級(jí)類貸款，如果可能的還款來(lái)源僅僅是抵押品，相對(duì)明確并容易量化，也應(yīng)該區(qū)別出來(lái)逐筆計(jì)提。而如果可能的還款來(lái)源還包括借款人的其他活動(dòng)，如融資等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則不應(yīng)該從其貸款組合中區(qū)別出來(lái)逐筆計(jì)算應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。對(duì)于單筆貸款計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除該筆貸款抵押品的價(jià)值;對(duì)批量貸款計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí)，則不需要扣除。

　　(二)按照分類結(jié)果對(duì)其他“非正常類貸款”計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　對(duì)于其余的“非正常類貸款”，按照匯總分類結(jié)果，根據(jù)各類貸款不同的內(nèi)在損失，分別予以計(jì)提準(zhǔn)備金。

　　各類貸款的計(jì)提比例，本質(zhì)上是對(duì)各類貸款損失概率的反映。損失概率的計(jì)算，主要是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法，搜集一定統(tǒng)計(jì)區(qū)間內(nèi)各類貸款的歷史損失記錄計(jì)算得來(lái)的。在實(shí)踐上，有些國(guó)家或地區(qū)的監(jiān)管當(dāng)局采用了固定的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提比率，即對(duì)不同類別的貸款，根據(jù)對(duì)其平均歷史損失率的統(tǒng)計(jì)分析或國(guó)際慣例，制定一個(gè)固定的準(zhǔn)備金計(jì)提比率，由貸款分類結(jié)果直接計(jì)算應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。而有些國(guó)家的商業(yè)銀行在確定“非正常類貸款”計(jì)提準(zhǔn)備金的比例時(shí)，可以直接按照商業(yè)銀行自身近期的貸款歷史損失概率在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)。

　　(三)對(duì)“非正常類貸款”的同質(zhì)貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　對(duì)于一些金額小、數(shù)量多的貸款，要采取批量處理的辦法。因?yàn)橛绊戇@些貸款償還的內(nèi)部因素和外部因素非常接近，逐筆計(jì)算既不現(xiàn)實(shí)也沒(méi)必要。在對(duì)這些貸款中正常類以外的貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金時(shí)，也應(yīng)采取批量處理的方法。對(duì)此類貸款，分類過(guò)程主要是參考了貸款的逾期期限。具體損失比率與根據(jù)借款人還款可能性綜合分析得出的各級(jí)別普通貸款的損失比率應(yīng)該有一定的差距，其計(jì)提比例的確定應(yīng)主要參考該類貸款的近期損失記錄。

　　(四)對(duì)正常貸款計(jì)提普通準(zhǔn)備金

　　各國(guó)或地區(qū)對(duì)正常類的貸款是否計(jì)提普通準(zhǔn)備金還沒(méi)有一致的做法，有的國(guó)家按固定的比率計(jì)提普通準(zhǔn)備金，有的國(guó)家或地區(qū)對(duì)正常貸款不計(jì)提普通準(zhǔn)備金，還有的國(guó)家(比如美國(guó))對(duì)正常貸款在一定比率區(qū)間內(nèi)計(jì)提準(zhǔn)備金。

　　對(duì)普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)的確定方法，各國(guó)也有不同，有些國(guó)家是按照全部貸款的余額確定;有的國(guó)家是在全部貸款余額之中扣除專項(xiàng)準(zhǔn)備金后確定;還有的國(guó)家是在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照正常類貸款余額計(jì)提。按照三種方法分別計(jì)算出的普通準(zhǔn)備金水平略有不同，第一種方法計(jì)算出的準(zhǔn)備金水平最高，但有重復(fù)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)的可能;第二種方法略微復(fù)雜，但更為合理;第三種方法相對(duì)簡(jiǎn)便，但計(jì)算出的普通準(zhǔn)備金水平相對(duì)較低。目前，比較常用的方法是第二種方法。

　　(五)計(jì)提特別準(zhǔn)備金

　　特別準(zhǔn)備金是針對(duì)具體的突發(fā)性事件，對(duì)某一受影響的貸款組合(主要是國(guó)別和行業(yè)等)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，其計(jì)提基數(shù)就是這一特定貸款組合的余額。計(jì)提比率要根據(jù)具體事件可能帶來(lái)的影響具體分析，必要時(shí)還要根據(jù)事件的進(jìn)展情況及時(shí)調(diào)整。

　　(六)匯總各類準(zhǔn)備金

　　將以上五步計(jì)算出的貸款損失準(zhǔn)備金相加，初步得出應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金數(shù)額。

　　(七)根據(jù)其他因素對(duì)貸款損失準(zhǔn)備金總體水平進(jìn)行調(diào)整

　　一般來(lái)講，對(duì)商業(yè)銀行貸款償還可能性存在影響的因素主要包括：商業(yè)銀行貸款增長(zhǎng)速度、信貸管理水平、不良貸款催收能力以及銀行所在地區(qū)的宏觀經(jīng)濟(jì)走向等。這些因素對(duì)貸款償還可能性的影響具體化時(shí)，會(huì)表現(xiàn)在某一筆或幾筆貸款操作中。但是以上因素對(duì)銀行的整個(gè)貸款組合都會(huì)產(chǎn)生或多或少的影響，所以，在計(jì)算這類因素對(duì)貸款損失準(zhǔn)備金水平的影響時(shí)，無(wú)法針對(duì)具體的貸款或貸款類別進(jìn)行調(diào)整，只能在前面已經(jīng)計(jì)提出的貸款損失準(zhǔn)備金水平上進(jìn)行總體調(diào)整。另外，銀行的貸款分類政策、分類標(biāo)準(zhǔn)或松或緊，對(duì)銀行根據(jù)自身貸款分類結(jié)果進(jìn)行貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)算時(shí)有比較大的影響。如果監(jiān)管當(dāng)局或內(nèi)審部門(mén)在評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的貸款損失準(zhǔn)備金水平時(shí)，參考了全部或部分商業(yè)銀行對(duì)貸款的內(nèi)部分類結(jié)果，則還應(yīng)該根據(jù)這項(xiàng)因素的判斷對(duì)計(jì)算出的貸款損失準(zhǔn)備金水平進(jìn)行調(diào)整。

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