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    《初級經(jīng)濟法》第四章第二節(jié):消費稅復(fù)習(xí)練習(xí)

      四、自產(chǎn)自用(P141)

      1、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不繳納消費稅。

      2、用于其他方面的(如用于非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)!耙曂N售”,應(yīng)繳納消費稅。

      【例題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項中,納稅人不繳納消費稅的是( )。

      A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利

      B、隨同應(yīng)稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入

      C、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

      D、銷售應(yīng)稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金

      【答案】C

      五、外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的扣除(P144)

      由于消費稅只征收一次,如果用外購(或委托加工)已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,銷售時再以銷售額全額征稅,就會出現(xiàn)重復(fù)征收的問題。因此,稅法規(guī)定,用外購(或委托加工)已稅消費品“連續(xù)生產(chǎn)”應(yīng)稅消費品時,可按當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算其已納的消費稅稅額。

      【解釋】如果“成品”(卷煙)需要繳納消費稅、外購或者委托加工的“主要原材料”(煙絲)也需要征收消費稅的,在計算該“成品”應(yīng)繳納的消費稅時,外購的“主要原材料”已經(jīng)繳納的消費稅可以抵扣。

      【例題2】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,納稅人外購和委托加工的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,已繳納的消費稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。下列各項中,可以抵扣已繳納的消費稅的有( )。

      A、委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品

      B、委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾

      C、委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

      D、委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

      【答案】ABD

      【解析】本題考核消費稅已納稅額的扣除范圍。委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)輪胎的,才可以抵扣消費稅。

      六、消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點、期限

      (一)消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅大多相同。

      【特殊】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。

      (二)消費稅納稅地點

      【特殊】委托加工的應(yīng)稅消費品,由“受托方”向其所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。

      【例題1】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷售應(yīng)稅消費品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。(2005年)

      A、發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

      B、取得全部價款的當(dāng)天

      C、銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

      D、每一期納稅人銷售應(yīng)稅貨物

      【答案】C

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