(三)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)

　　《會計法》規(guī)定了會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中具有以下職權(quán)：

　　1.會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。如會計人員對未經(jīng)單位負責(zé)人批準的超標準開支的報銷事宜，有權(quán)拒絕報銷。

　　2.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【例2-7】某公司2003年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費用預(yù)算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務(wù)也需經(jīng)其審批，超過預(yù)算的成本費用經(jīng)其批準后，會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當之處。

　　【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。

　　重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準制度的控制要求，存在授權(quán)不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務(wù)相互分離的原則。成本費用預(yù)算的編制、審批由副總經(jīng)理1人負責(zé)，違背了預(yù)算編制、審批應(yīng)相互分離的原則。