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    2011初級會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑筆記(6)

    2011年會計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑筆記”,更多資料請?jiān)L問考試吧會計(jì)職稱考試網(wǎng)(aysyzx.com/zige/kuaiji/)。

      某公司2009年8月開業(yè),領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證各一件;與其他企業(yè)訂立加工承攬合同一份,所載金額80萬元;訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份,保費(fèi)收入120萬元。

      要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算并回答下列有關(guān)問題。

      1.該公司2009年8月份應(yīng)繳納的印花稅稅務(wù)處理的正確方法是( )。

      A.領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證適用定額稅率,每件應(yīng)稅憑證5元

      B.加工承攬合同一份應(yīng)繳納的印花稅稅額為400元

      C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為1200元

      D.該公司2009年8月份應(yīng)繳納的印花稅1605元

      【答案】ABC

      【解析】權(quán)利、許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿,均為按件貼花,單位稅額為每件5元。

      該公司應(yīng)繳納的印花稅稅額=5×4+800000×0.5‰+1200000×1‰=1620(元)。

      該公司職工黃某與李某交換房屋,房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估黃某房屋價(jià)值36萬元,李某房屋價(jià)值30萬元,協(xié)商后黃某實(shí)際獲得價(jià)差56000元,當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4%。

      2.公司職工黃某與李某交換房屋,稅務(wù)處理的正確方法是( )。

      A.黃某應(yīng)繳納契稅2240元

      B.李某應(yīng)繳納契稅2240元

      C.黃某與李某應(yīng)共同繳納契稅

      D.黃某與李某協(xié)商確定由一方繳納契稅

      【答案】B

      【解析】契稅由權(quán)屬的承受人繳納,即誰買房,誰繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù),為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額。

      李某應(yīng)繳納的契稅稅額=56000×4%=2240(元)。

      該公司職工肖某自有一幢樓房,共16間,其中用于生活居住的3間,用于開餐館的4間(用于開餐館的房屋原值為80000元),剩余的9間房出租給某公司,每月共收取租金5000元。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅。

      3. 對公司職工肖某將自有一幢樓房,用于生活居住、用于開餐館、用于出租給某公司的行為,稅務(wù)處理的正確方法是( )。

      A.個(gè)人營業(yè)用的房屋年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額768元

      B.居民出租房屋年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額7200元

      C.該居民當(dāng)年應(yīng)實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅稅額10200元

      D.該居民用于生活居住的3間免征房產(chǎn)稅

      【答案】ABD

      【解析】該居民的房屋應(yīng)分?jǐn)傆?jì)稅:

      個(gè)人營業(yè)用的房屋年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=80000×(1-20%)×1.2%=768(元)

      居民出租房屋年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=5000×12×12%=7200(元)

      該居民當(dāng)年應(yīng)實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅稅額=768+7200=7968(元)。

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