公民張某開(kāi)辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B(餐飲服務(wù)行業(yè))，2009年度初向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2008年度的個(gè)人所得稅申報(bào)表。申報(bào)表中填報(bào)的營(yíng)業(yè)收入為200萬(wàn)元，減除成本費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)為10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查后核實(shí)B獨(dú)資企業(yè)以下幾項(xiàng)支出存在問(wèn)題：

　　(1)張某每月領(lǐng)取工資3000元，另有雇員10名，每人每月工資1500元，已全部列支;

　　(2)全年發(fā)生廣告費(fèi)35萬(wàn)元，已列支;

　　(3)發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)處以罰款3萬(wàn)元，已列支;

　　(4)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用合計(jì)5萬(wàn)元，已列支;

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問(wèn)題。

　　1、B獨(dú)資企業(yè)對(duì)工資的稅務(wù)處理，符合法律規(guī)定的有( )。

　　A.張某每月領(lǐng)取工資3000元，不得在稅前直接扣除

　　B.B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的工資為18萬(wàn)元

　　C.張某和雇員的工資均可在稅前直接扣除

　　D.雇員的工資可以在稅前直接扣除

　　2、B獨(dú)資企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)的稅務(wù)處理，不符合法律規(guī)定的有( )。

　　A. 廣告費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納

　　稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　B. 廣告費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售收入60%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納

　　稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元

　　D.B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的廣告費(fèi)為35萬(wàn)元

　　3、B獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，表述不符合法律規(guī)定的有( )。

　　A.發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)處以罰款3萬(wàn)元，不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　B.發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)處以罰款3萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用5萬(wàn)元，不允許在稅前扣除

　　D.投資者及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

　　【答案及解析】

　　本題涉及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅

　　1.【答案】ABD

　　【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)

　　際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的工資=10×0.15×12=18(萬(wàn)元)

　　2.【答案】BD

　　【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和義務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)

　　年銷售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的廣告費(fèi)=200*15%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為35萬(wàn)元，則稅前可以扣除的廣告費(fèi)用為30萬(wàn)元;

　　3.【答案】A

　　【解析】發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)處以罰款3萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。投資者及其家庭發(fā)生

　　的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。所以選項(xiàng)BCD正確。