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    2014會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義(20)

    來源:考試吧 2014-01-23 15:09:07 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
    考試吧編輯整理“2014會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義”,供考生備考。

      全套講義:2014會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

      第二節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

      房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)為征稅對象,按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人征收的一種稅。(屬于財產(chǎn)稅)

      一、房產(chǎn)稅的納稅人

      房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。

      具體規(guī)定如下(注意多選題):

      1.產(chǎn)權(quán)屬于國家的,其經(jīng)營管理的單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的,集體單位和個人為納稅人;

      2.產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人;

      3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人;

      4.產(chǎn)權(quán)未確定或者租典糾紛未解決的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人;

      5.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

      【提示1】納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

      【提示2】房產(chǎn)出租的,由房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人(出租人)為納稅人。

      【提示3】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售之前不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。

      【考題·單選題】(2012年)關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中,不符合法律制度規(guī)定的是( )。

      A.房屋出租的,承租人為納稅人

      B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的,房產(chǎn)代管人為納稅人

      C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的,其經(jīng)營管理單位為納稅人

      D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的,房產(chǎn)代管人為納稅人

      [答疑編號5694060102]

      『正確答案』A

      【例題·判斷題】張某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某,則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。( )

      [答疑編號5694060103]

      『正確答案』√

      『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。房屋出典的,承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。

      二、房產(chǎn)稅的征稅范圍

      【提示】不包括農(nóng)村的房屋;不包括獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)。

      三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

    計稅方法 計稅依據(jù) 稅率 稅額計算公式
    從價計征 房產(chǎn)余值 1.2% 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
    從租計征 房產(chǎn)租金 12% 全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)

      【提示1】房產(chǎn)原值:會計制度賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原值(或原價), 納稅人對原有房屋進行改建、擴建的,要相應(yīng)增加房屋的原值。

      【提示2】對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中,均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。

      【提示3】投資聯(lián)營的房產(chǎn),在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待:

     、僖苑慨a(chǎn)投資聯(lián)營,投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的,按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

      ②以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的,視同出租,按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

      【提示4】對融資租賃的房屋——以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。

      【考題·單選題】(2012年)某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元;幼兒園用房原值400萬元;出租房屋原值600萬元,年租金80萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%;房產(chǎn)稅稅率從價計征的為1.2%,從租計征的為12%,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

      A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8萬元

      B.12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4萬元

      C.(12000+400)×(1-30% )×1.2%+80×12%=113.76 萬元

      D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2萬元

      [答疑編號5694060104]

      『正確答案』B

      『答案解析』生產(chǎn)經(jīng)營用房從價計征房產(chǎn)稅,幼兒園用房免征房產(chǎn)稅,出租房屋從租計征房產(chǎn)稅,所以該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4萬元。

      【考題·判斷題】(2009年)凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。( )

      [答疑編號5694060105]

      『正確答案』√

      『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。題目中的表述是正確的。

      【例題·單選題】王某自有一處平房,共16間,其中用于個人開餐館的7間(房屋原值為20萬元)。2011年1月1日,王某將4間出典給李某,取得出典價款收入12萬元,將剩余的5間出租給某公司,每月收取租金1萬元。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計稅,則王某2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為( )。

      A.1.652.萬元

      B.0.816萬元

      C.0.516萬元

      D.1.632萬元

      [答疑編號5694060106]

      『正確答案』D

      『答案解析』(1)開餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×(1-20%)×1.2%=0.192(萬元);(2)房屋產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人,王某作為出典人無需繳納房產(chǎn)稅;(3)出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=1×12×12%=1.44(萬元);(4)合計應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.192+1.44=1.632(萬元)。

      四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

      1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

      2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(全額或差額)的單位(學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位)所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

      3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

      4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn),不屬于免稅房產(chǎn),應(yīng)照章征稅。

      5.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn),關(guān)注:

      (1)毀損不堪居住的房屋和危險房屋,經(jīng)有關(guān)部門鑒定,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅;

      (2)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;

      (3)在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋,施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后,施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)從基建單位接收的次月起,照章納稅;

      【例題·多選題】下列各項中,免于征收房產(chǎn)稅的有( )。

      A.企業(yè)內(nèi)行政管理部門辦公用房產(chǎn)

      B.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

      C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房屋

      D.公園內(nèi)供公共參觀游覽的房屋

      [答疑編號5694060107]

      『正確答案』BCD

      『答案解析』企業(yè)內(nèi)行政管理部門辦公用房需要征收房產(chǎn)稅,個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋,施工期間一律免征房產(chǎn)稅,宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,選項BCD正確。

      五、納稅義務(wù)發(fā)生時間

      1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅。

      2-8項:均為………之次月

      【考題·單選題】(2010年)甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓,工程于2009年12月完工,2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù),4月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。

      A.2009年12月

      B.2010年1月

      C.2010年2月

      D.2010年4月

      [答疑編號5694060108]

      『正確答案』C

      『答案解析』納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。本題中2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù),所以從2010年2月起征收房產(chǎn)稅。

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