全套講義：2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總
第七章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅收征收管理法概述
一、稅收征收管理法的適用范圍
凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用征管法。
【提示】不適用征管法的是關(guān)稅以及海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。
二、稅收法律關(guān)系
稅收法律關(guān)系構(gòu)成的三個(gè)組成部分:主體、客體、內(nèi)容。
(一)稅收法律關(guān)系主體——征納雙方
1.征稅主體。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。
2.納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。
【提示】在稅收法律關(guān)系中，雙方當(dāng)事人雖然是行政管理者和被管理者的關(guān)系，但法律地位平等。
(二)稅收法律關(guān)系客體——主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象
(三)征納雙方的內(nèi)容—— 權(quán)利和義務(wù)(關(guān)注選擇題)
| 征納雙方 | 權(quán)利和義務(wù) | 內(nèi)容 |
| 稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù) | 職權(quán) （6項(xiàng)） |
法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、其他（如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等）。 【提示】稅務(wù)檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。 |
| 義務(wù) | 宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、開(kāi)具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；進(jìn)行回避的義務(wù)；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請(qǐng)等義務(wù)。 | |
| 納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù) | 權(quán)利 | 知情權(quán)、要求保密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、陳述與申辯權(quán)、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)等。 |
| 義務(wù) | 按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報(bào)、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的義務(wù)等。 |
【例題·多選題】在稅款征收過(guò)程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有( )
A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密
B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)
C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息
D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核納稅人的權(quán)利。選項(xiàng)ABCD都屬于納稅人的權(quán)利。
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