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    2014會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》預習講義(31)

    來源:考試吧 2014-02-07 17:55:25 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
    考試吧編輯整理“2014會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》預習講義”,供考生備考。

      全套講義:2014會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》預習講義匯總

      第三節(jié) 稅款征收與稅務檢查

      一、稅款征收

      (一)稅款征收的方式 :

    征收方式 

    適用范圍 

    查賬征收 

    適用于財務會計制度健全,能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況,并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人 

    查定征收 

    適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全,但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊 

    查驗征收 

    適用于納稅人財務制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營不固定,零星分散、流動性大的稅源 

    定期定額征收 

    適用于經(jīng)主管稅務機關(guān)認定批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達不到設置賬簿標準,難以查賬征收,不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶,包括個人獨資企業(yè) 

      【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定,對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位,但能控制進貨銷貨的納稅人,適用的稅款征收方式是( )。

      A.查賬征收

      B.查定征收

      C.查驗征收

      D.定期定額征收

      [答疑編號5694070201]

      『正確答案』B

      『答案解析』本題考核稅款征收的方式。根據(jù)規(guī)定,查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全,但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

      (二)稅款征收措施

      共6項:核定、調(diào)整稅額;責令繳納,加收滯納金;責令提供納稅擔保;稅收保全措施;稅收強制執(zhí)行措施;阻止出境。

      1.核定、調(diào)整應納稅額

      核定稅額情形——納稅人有下列情形之一(注意多選題)

      (1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

      (2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

      (3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

      (4)雖設置賬簿,但賬目混亂、難以查賬的;

      (5)發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;

      (6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。

      【例題·單選題】某酒店2012年12月份取得餐飲收入5萬元,客房出租收入10萬元,該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報,經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報,逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務機關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是( )。

      A.采取稅收保全措施

      B.責令提供納稅擔保

      C.稅務人員到酒店直接征收稅款

      D.核定其應納稅額

      『正確答案』D

      『答案解析』本題考核稅款征收措施。納稅人發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;由稅務機關(guān)核定其應納稅額。

      2.責令繳納和加收滯納金

      滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五

      【提示】滯納金的起止時間:規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

      

      【考題·單選題】(2011年)某餐飲公司2010年8月應繳納營業(yè)稅60000元,城市維護建設稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進行納稅申報,稅務機關(guān)責令其繳納并加收滯納金,該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務機關(guān)核定該公司營業(yè)稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期;從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應繳納的滯納金金額是( )元。

      A.60000×0.5‰×15=450

      B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5

      C.60000×0.5‰×30=900

      D.(60000+4200)×0.5‰×30=963

      『正確答案』B

      『答案解析』本題考核滯納金的計算。根據(jù)規(guī)定,營業(yè)稅納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅,本題中,該公司以1個月為納稅期限,因此8月應繳納的營業(yè)稅和城建稅應該在9月15日之前申報納稅,該單位在9月30日辦理納稅申報,滯納天數(shù)為15天。則該公司應繳納的滯納金=(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)。

      3.責令提供納稅擔保

      (1)適用納稅擔保的情形。

     、俣悇諜C關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象,責成納稅人提供納稅擔保的;

      ②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

     、奂{稅人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復議的;

      (2)納稅擔保的范圍:包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

      【考題·多選題】(2012年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于納稅擔保范圍的有( )。

      A.應納稅款

      B.實現(xiàn)稅款的費用

      C.稅款滯納金

      D.實現(xiàn)稅款滯納金的費用

      『正確答案』ABCD

      『答案解析』本題考核納稅擔保。根據(jù)規(guī)定,納稅擔保的范圍:包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

      4.稅收保全措施

      (1)稅收保全措施。

     、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款。

     、诳垩、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

      (2)不適用稅收保全的財產(chǎn)。

      個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

      5.稅收強制執(zhí)行措施

      從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務機關(guān)責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。

      稅收強制執(zhí)行措施包括:

     、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

     、诳垩、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

      【提示】稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

      

      【考題·多選題】(2009年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于稅收保全措施的有( )。

      A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

      B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

      C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款

      D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

      『正確答案』CD

      『答案解析』本題考核稅收保全措施。稅收保全措施:①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款;②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

      6.阻止出境

      欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

      【例題·判斷題】某球員轉(zhuǎn)會到國外一個俱樂部,在出境時,稅務機關(guān)以其尚未結(jié)清應納稅款,又未提供擔保為由,通知海關(guān)阻止其出境,稅務機關(guān)的做法是正確的。( )

      『正確答案』√

      『答案解析』本題考核稅款征收措施。根據(jù)規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務機關(guān)責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。本題中某球員未繳清稅款,又未提供擔保,稅務機關(guān)有權(quán)采取強制措施。

      【考題·多選題】(2010年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務機關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應的稅款征收措施,下列各項中,屬于稅款征收措施的有( )。

      A.罰款

      B.責令繳納并加收滯納金

      C.阻止出境

      D.由稅務機關(guān)核定,調(diào)整應納稅額

      『正確答案』BCD

      『答案解析』本題考核稅款征收措施。稅款征收措施共6項:核定、調(diào)整稅額;責令繳納,加收滯納金;責令提供納稅擔保;稅收保全措施;稅收強制執(zhí)行措施;阻止出境。

      二、稅務檢查

      【鏈接】稅務機關(guān)的職權(quán)(6項):法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、其他(如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等)。

      稅務檢查中稅務機關(guān)主要有6項權(quán)利:

      (1)查賬權(quán);

      (2)場地檢查權(quán);

      【提示】稅務機關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。

      (3)責成提供資料權(quán);

      (4)詢問權(quán);

      (5)交通郵政檢查權(quán);

      (6)存款賬戶檢查權(quán)。

      【提示】檢查納稅人存款賬戶時,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行。

      【關(guān)注】稅務機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復制

      【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務機關(guān)在實施稅務檢查時,可以采取的措施有( )。

      A.檢查納稅人會計資料

      B.檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品

      C.檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據(jù)、憑證

      D.經(jīng)法定程序批準,查詢納稅人在銀行的存款賬戶

      『正確答案』ABCD

      『答案解析』本題考核稅務檢查。選項ABCD正確。

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