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第七章 稅收征收管理法律制度

第一節(jié) 稅收征收管理法概述

　　稅收征收管理法的概念

　　稅收征收管理法即中華人民共和國(guó)稅收征收管理法。是調(diào)整、規(guī)范稅收征收管理的法律規(guī)范的總稱。2001年4月28日，第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過《修改〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉的決定》并將修訂后的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以第四十九號(hào)主席令公布施行。 在這次修改中，增加了不少新的條款，對(duì)許多原有條款作了修改，從而進(jìn)一步完善了我國(guó)稅收征管的法律制度。

　　稅收征收管理法的適用范圍

　　增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、車輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種的征收管理適用征管法。

　　稅收征收管理法律關(guān)系

　　(一)稅收法律關(guān)系

　　1.稅收法律關(guān)系主體。

　　(1)征稅主體。

　　(2)納稅主體。

　　2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。

　　3.稅收法律關(guān)系的客體。

　　(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。

　　①法規(guī)起草擬訂權(quán);②稅務(wù)管理權(quán);③稅款征收權(quán);④稅務(wù)檢査權(quán);⑤行政處罰權(quán);⑥其他權(quán)力及權(quán)利。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。

　�、傩麄鞫惙�，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù);②保密義務(wù);③為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù);④受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù);⑤進(jìn)行回避的義務(wù);⑥其他義務(wù)。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。

　　(1)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：

　　①知情權(quán);②要求保密權(quán);③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待;④多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán);⑤陳述權(quán)、申辯權(quán);⑥要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán);⑦其他權(quán)利。

　　(2)納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)包括：

　　①按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù);②按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù);③按期辦理納稅申報(bào)的義務(wù);④按期繳納或解繳稅款的義務(wù);⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù);⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請(qǐng)行政復(fù)議和起訴;⑦其他義務(wù)。

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